НДС и отчисления при заключении лицензионных договоров: важные вопросы

Добрый день!

1. В соответствии с пунктом 1 статьи 161 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налог на добавленную стоимость (далее - НДС) является федеральным налогом, который облагается поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг на территории РФ и ввоз товаров на территорию РФ. Заключение лицензионного договора о предоставлении права использования полезных моделей является оказанием услуг на территории Российской Федерации. Согласно пункту 2 статьи 161 НК РФ НДС удерживается налогоплательщиком-агентом, который выплачивает вознаграждение не резиденту за выполнение работ или оказание услуг на территории РФ в интересах такого нерезидента и для выполнения обязательств такого нерезидента перед третьими лицами, если нет указаний, что вознаграждение выплачивается в интересах налогоплательщика-агента. Таким образом, если Лицензиат осуществляет выплату роялти в интересах Лицензиара-нерезидента, то Лицензиат является налогоплательщиком-агентом по НДС, и ему необходимо удерживать НДС и перечислять его в бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. В соответствии с пунктом 2 статьи 149 НК РФ, вознаграждение, выплачиваемое резидентом Российской Федерации не резиденту за оказание услуг на территории РФ, не облагается НДС в случае, если такие услуги даются за пределами предпринимательской деятельности налогоплательщика-резидента в Российской Федерации, а также при иных условиях, установленных законодательством Российской Федерации. Если услуги, предоставленные Лицензиаром-нерезидентом, не относятся к предпринимательской деятельности Лицензиата, и осуществляются исключительно для выполнения обязательств перед Лицензиаром-нерезидентом по договору, то выплата вознаграждения не облагается НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 149 НК РФ.

Надеюсь, данная информация будет полезной для Вас. Если у Вас возникнут дополнительные вопросы, обращайтесь.

Для решения вопросов, описанных в запросе, потребуются следующие документы и информация:

1. Копия договора о предоставлении права использования полезных моделей между Лицензиаром и Лицензиатом.
2. Копия предварительного договора, указанного в запросе, содержащего детали роялти и сроки их выплаты.
3. Информация об обязательствах Лицензиара по уплате налогов в Болгарии, а также об обязательстве Лицензиата по уплате налогов в Российской Федерации.

Отвечая на конкретные вопросы:

1. Если Лицензиар является иностранным налоговым резидентом, то Лицензиат обязан действовать в качестве налогового агента в отношении уплаты НДС. НДС будет рассчитываться на основании предоставленных роялти и уплачиваться в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

2. Отчисления, которые не облагаются НДС, могут быть различными и зависят от их характеристик и контекста. Например, не облагаются НДС дивиденды, полученные Лицензиаром от Лицензиата. Однако, без дополнительной информации о деталях отчислений, невозможно точно ответить на этот вопрос.

1. Согласно ст. 148 Налогового кодекса РФ, лицензионное вознаграждение, получаемое физическим лицом-резидентом иностранного государства от российской организации за использование имущественных прав на территории РФ, подлежит налогообложению НДС в качестве налогового агента.
2. В соответствии с пунктом 7 статьи 149 Налогового кодекса РФ отчисления (роялти) выплачиваемые лицензиару - физическому лицу-резиденту иностранного государства, не облагаются НДС, если эти выплаты учитываются в расходах налогоплательщика при налогообложении на прибыль.