Начисление пени за налоговые периоды 2013 и 2014 годов: законность и права налоговой инспекции

1) Если налоговая декларация, на основании которой был предоставлен налоговый вычет, содержала недостоверные сведения, то инспекция имеет право применить штрафные санкции в виде начисления пени за просрочку уплаты налога. Однако, необходимо убедиться в законности такого действия инспекции, проверив акты налоговой проверки.

2) Налоговая инспекция имеет право проводить выездную проверку в отношении любого налогоплательщика и проверять налоговые обязательства за любой период, предшествующий году проведения проверки, поскольку в соответствии с Законом «О налоговых проверках» налоговая проверка проводится для проверки налоговых и иных обязательств налогоплательщика как за период до проведения проверки, так и за период, включая год проведения проверки.

Для ответа на вопросы необходимо иметь следующие документы:

1. Акт налоговой проверки за 2013, 2014 годы, в котором фиксируются результаты камеральной проверки и предоставление налогового вычета.

2. Акт ВНП за 2013 и 2014 годы, в котором указываются все мотивировки и основания доначисления налога и пени, а также ссылки на нормативные акты, на основании которых проводилась проверка.

3. Копии документов, которые запрашивались инспекцией у других налоговых органов за 2010-2011 годы, в которых дается информация о предоставлении налоговых вычетов на другую квартиру.

Отвечая на вопросы:

1. Начисление пени в данном случае является законным, если оно производится исходя из положений ст. 75-77 НК РФ. При этом надо учесть, что пени начисляются за каждый день просрочки уплаты налога, если иное не установлено налоговым законодательством РФ.

2. Инспекция имеет право затрагивать периоды ранее 2013 года, если это связано с выявлением фактов нарушения налогового законодательства, в том числе в отношении предоставления налоговых вычетов. При этом действующее законодательство РФ не устанавливает ограничений по времени для проведения налоговых проверок и доначисления налоговых платежей.

1) Статья 75 Налогового кодекса РФ "Право на налоговый вычет": "2. Право на предоставление налогового вычета может быть лишено налогоплательщиком в случаях" (по пункту 6 - "в случае наличия информации, свидетельствующей о том, что такой налоговый вычет уже использовался ранее"); Статья 76 Налогового кодекса РФ "Порядок предоставления и учета налоговых вычетов": "4. Налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о наличии или отсутствии оснований для предоставления налогового вычета, если законодательством Российской Федерации установлены требования к порядку уведомления налогового органа. Уведомление о наличии оснований для предоставления налогового вычета подается налогоплательщиком налоговому органу не позднее 3 месяцев со дня наступления налогового периода, в котором возникло право на предоставление такого налогового вычета..."; Статья 78 Налогового кодекса РФ "Порядок возмещения налоговых переплат и иных излишних платежей в бюджет": "1. В случае возникновения у налогоплательщика налоговой переплаты, уплаченной в бюджет Российской Федерации в виде налога, сбора, обязательного платежа, отсрочки, рассрочки, индексации суммы налоговой обязанности, безакцептного перевода неналоговых платежей, производится ее возмещение." 2) Статья 89 Налогового кодекса РФ "Документы, представляемые налогоплательщиками и инспектирующими органами": "4. При проверке соответствия соблюдения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, таможенном деле инспектирующий орган вправе запрашивать в органах государственной власти, органах местного самоуправления, банках, финансовых учреждениях, а также у юридических и физических лиц (в том числе на наличие информации в информационно-телекоммуникационных сетях и базах данных) сведения, необходимые для проведения такой проверки, соблюдения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, таможенном деле."