Ликвидация организации и возврат НДС: выясняем право на вычеты по услугам

Согласно законодательству Российской Федерации, при ликвидации организации она сохраняет свою правоспособность до момента ее исключения из ЕГРЮЛ. При этом она может продолжать осуществлять операции, необходимые для завершения своей деятельности, включая подачу налоговой декларации. Таким образом, если вычеты по услугам были заявлены за период действия организации, то они могут быть начислены, несмотря на то, что организация в процессе ликвидации. Однако, если эти вычеты не будут использованы в деятельности, то организация должна будет восстановить их размер, согласно правилам Налогового кодекса РФ.

Для решения данного вопроса необходимо рассмотреть следующие документы:

1. Решение о добровольной ликвидации организации, принятое 17.10.2022 года.
2. Запись в ЕГРЮЛ о том, что организация находится в стадии ликвидации, внесенная 08.11.2022 года.
3. Декларация по НДС с суммой к возмещению и заявленными вычетами по услугам, оказанным с 01.01.2022 года по 30.09.2022 года.

Согласно статье 168 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае ликвидации организации, ее деятельность прекращается с момента принятия соответствующего решения. Таким образом, если с момента принятия решения о добровольной ликвидации организация не осуществляла деятельность, то вычеты по НДС в декларации не будут использоваться в деятельности и их необходимо будет восстановить.

Однако, если услуги, на которые были заявлены вычеты, были реально оказаны и затраты на них были понесены, то организация может претендовать на возмещение НДС по указанным в декларации услугам. Также следует учитывать, что по НДС имеется возможность предъявления требований в течение трех лет с момента их возникновения (статья 170 Налогового кодекса РФ), поэтому организация может подать иск о возмещении НДС после ликвидации, если до этого не успела.

Таким образом, в данном случае необходимо проанализировать сумму НДС, заявленную в декларации, и определить, были ли реально оказаны услуги, на которые заявлены вычеты. Если да, то организация имеет право на возмещение НДС по указанным услугам. Если же услуги не были реально оказаны, то вычеты по НДС не будут использоваться в деятельности и их необходимо будет восстановить.

Для ответа на данный вопрос может потребоваться рассмотрение следующих документов и правовых норм Российской Федерации:

1. Устав организации;
2. Протокол общего собрания участников о добровольной ликвидации организации;
3. Регистрационное удостоверение, выданное органом государственной власти, осуществляющим регистрацию юридических лиц;
4. Положение о ликвидационной комиссии организации;
5. Налоговый кодекс Российской Федерации;
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 апреля 2015 г. № 307 (в ред. от 27 декабря 2021 г.) «Об утверждении Порядка ликвидации (банкротства) юридического лица».

Исходя из этих документов, можно сделать следующие выводы:

1. Сам факт ликвидации организации не может стать препятствием для возмещения НДС и использования вычетов по услугам;
2. В случае ликвидации организации возможность возмещения НДС сохраняется до момента ее исключения из ЕГРЮЛ. После исключения организации из ЕГРЮЛ возможность возмещения НДС отсутствует;
3. В случае ликвидации организации вычеты по услугам, не использованные в деятельности, не могут быть вычтены в последующих налоговых периодах. Поэтому необходимо их восстановить.

Таким образом, имеется право на возмещение НДС и вычеты, заявленные в декларации по НДС, но учитывая, что организация деятельность давно не ведет и находится в стадии ликвидации, возможно стоит обратиться к профессионалам в области налогового права для определения возможности использования таких вычетов в данной ситуации.

Статьи, которые могут быть применимы к данному случаю:

1. Статья 62 ГК РФ "Ликвидация юридического лица";

2. Статья 96 НК РФ "Право на вычет НДС";

3. Статья 170 НК РФ "Сроки и порядок предъявления требований о возмещении излишне уплаченных налогов, сборов";

4. Статья 171 НК РФ "Восстановление налоговых вычетов".

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса: 1. Статья 61 Гражданского кодекса Российской Федерации - о порядке ликвидации юридического лица. 2. Статья 84 Налогового кодекса Российской Федерации - об учете налоговых обязательств при ликвидации юридического лица. 3. Пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ - о возможности возврата НДС организации, прекратившей свою деятельность. 4. Пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ - о порядке рассмотрения заявлений о возврате НДС. 5. Пункт 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ - о давности требований о возврате НДС.

Ответ на вопрос о возможности получения вычетов по НДС в данной ситуации зависит от даты окончания срока давности требований о возврате НДС, а также от того, были ли они использованы в деятельности юридического лица до даты принятия решения о его ликвидации.