Контракт на строительство по 44 ФЗ: УСН, оплата, НДС и необходимость дополнительного соглашения

Ответ, не использующий имена:

1. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, субъекты малого и среднего предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН),имеют право на компенсацию НДС по счетам-фактурам на приобретение товаров (работ, услуг), которые использованы для целей, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в размере, определяемом по формуле, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
2. Если в контракте отсутствует указание на НДС, то в соответствии с пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации организация должна применять ставку НДС 18%.
3. Организация может закрыть оставшиеся работы с применением НДС 18% и оплатой по дополнительному соглашению к контракту. В дополнительном соглашении следует оговорить условия оплаты, в том числе и наличие/отсутствие НДС в стоимости работ.
4. На основании действующего законодательства лучше всего обратиться к юристу и бухгалтеру для обеспечения правильности дальнейших действий.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1. Контракт на строительство по 44 ФЗ, заключенный в 2018 году;
2. Выписки из бухгалтерской отчетности организации за 2018 и 2019 годы, подтверждающие оплату работ и применение компенсации НДС.

По поводу применения компенсации НДС в контракте следует отметить, что по общему правилу, при заключении контракта на выполнение работ или оказание услуг, рекомендуется предусматривать в нем условия в отношении НДС. В данном случае, при отсутствии в контракте указания на НДС, применение компенсации НДС не является обязательным требованием по законодательству Российской Федерации.

По вопросу применения НДС на оставшиеся работы следует руководствоваться действующим законодательством Российской Федерации на момент заключения дополнительного соглашения к контракту.

В соответствии с действующим законодательством, с 01.01.2019 года ставка НДС составляет 20%. При этом, если действующий контракт не предусматривает изменения ставки НДС на оплату оставшихся работ, необходимо составить дополнительное соглашение к контракту с указанием ставки НДС в размере 20%. Для применения ставки НДС в размере 18%, необходимо было заключить дополнительное соглашение до 01.01.2019 года.

Таким образом, для закрытия оставшихся работ необходимо составить дополнительное соглашение к контракту с указанием ставки НДС в размере 20%, если контракт не предусматривает изменения ставки НДС на оплату оставшихся работ.

44-ФЗ - «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Статья 346.21 Налогового кодекса РФ - "Налог на добавленную стоимость при применении упрощенной системы налогообложения".

Статья 161.1 Налогового кодекса РФ - "Компенсация НДС в случае ее использования в качестве расхода для целей налогообложения".

По вопросу о выборе применения компенсации НДС на основании УСН следует обратиться к ст. 346.21 НК РФ.

Данный контракт был заключен до изменения ставки НДС с 1 января 2019 года, поэтому изменение ставки НДС не применяется к данному контракту.

Необходимо дополнительное соглашение к контракту для подтверждения возможности применять ставку НДС в размере 18%. Контракт может быть скорректирован с учетом изменений по ставке НДС и подписан сторонами.