Какие налоги возникнут при покупке и продаже автомобилей ООО в России?

Если ООО работает по упрощенной системе налогообложения "Доходы минус расходы", то в случае приобретения двух автомобилей у Представительства автопроизводителя на сумму 8 миллионов рублей и последующей продажи одного автомобиля Частному лицу за 4 500 000 рублей, то возникнет налог на прибыль в размере разницы между ценой продажи и стоимостью приобретения, т.е. 4 500 000 руб - (8 000 000 руб / 2) = 500 000 руб. При этом налог на прибыль уплачивается по ставке 15,5%. При продаже второго автомобиля Юридическому лицу, работающему с НДС за такую же стоимость 4 500 000 руб, налог на прибыль не будет возникать, так как продажа будет осуществлена по цене приобретения. Однако, при этом необходимо будет учесть НДС в размере 18%, который будет возмещен покупателем, но будет обязательно удержан и перечислен в бюджет ООО.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1) Договор купли-продажи автомобилей между ООО и Представительством автопроизводителя;

2) Договор купли-продажи автомобиля между ООО и частным лицом;

3) Договор купли-продажи автомобиля между ООО и юридическим лицом;

4) Акты приёма-передачи автомобилей;

5) Документы подтверждающие начисление НДС со стороны юридического лица, приобретающего автомобиль;

6) Документы подтверждающие оплату налогов и сборов, связанных с приобретением и реализацией автомобилей.

Относительно вопроса о налогах, в случае если ООО приобретет два автомобиля за 4 000 000 рублей каждый и продаст их через один месяц - первый автомобиль частному лицу за 4 500 000 рублей, а второй - юридическому лицу работающему с НДС за 4 500 000 рублей, с учетом упрощенной системы налогообложения, налог на прибыль будет учитываться путем вычета из доходов в размере 6% от суммы прибыли (прибыль = доходы - расходы), вырученной от реализации автомобилей. Однако, необходимо также учитывать налог на добавленную стоимость (НДС) при продаже автомобиля юридическому лицу, который будет выплачиваться в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Договор купли-продажи между ООО и Представительством автопроизводителя на покупку двух автомобилей за 4 000 000 руб. каждый.

2. Договор купли-продажи между ООО и частным лицом на продажу первого автомобиля за 4 500 000 руб.

3. Договор купли-продажи между ООО и Юридическим лицом на продажу второго автомобиля за 4 500 000 руб.

4. Данные по доходам и расходам ООО для расчета налогов.

Относительно налогов, возникающих в данном случае, следует отметить следующее:

1. При покупке автомобилей у Представительства автопроизводителя, ООО должно будет уплатить НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), если Представительство автопроизводителя является налогоплательщиком, либо в соответствии с пунктом 2 статьи 164 НК РФ, если Представительство автопроизводителя не является налогоплательщиком по НДС. При этом НДС, уплаченный ООО при покупке автомобилей, может быть вычетным по НДС, учитываемому при расчете по упрощенной системе налогообложения.

2. При продаже первого автомобиля частному лицу, ООО будет должно уплатить налог на прибыль в соответствии со статьей 251 НК РФ. Размер налога определяется как разница между стоимостью продажи и стоимостью покупки автомобиля у Представительства автопроизводителя. При этом возможно уменьшение налога на прибыль на сумму НДС, который был уплачен при покупке автомобиля у Представительства автопроизводителя.

3. При продаже второго автомобиля Юридическому лицу, ООО не будет должно уплачивать налог на прибыль, если стоимость продажи не превышает стоимости покупки автомобиля у Представительства автопроизводителя. Однако, в соответствии со статьей 146 НК РФ, ООО должно будет перечислить налог на добавленную стоимость (НДС) в бюджет Российской Федерации в размере 750 000 руб. (то есть 18/118 от стоимости продажи в размере 4 500 000 руб.), если Юридическое лицо, на которое осуществляется продажа, является налогоплательщиком по НДС. Если Юридическое лицо не является налогоплательщиком по НДС, то ООО не будет должно уплачивать НДС.

Статьями, которые могут применяться для решения данного вопроса, являются следующие статьи Налогового кодекса РФ:

• Статья 148 - Налог на добавленную стоимость (НДС);
• Статья 267 - Налог на прибыль организаций (НПО).

Статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" и статья 149 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость".