Как уменьшить налог за 3-й квартал на УСН 6% без сотрудников с досрочно уплаченными страховыми взносами

Согласно пункту 9 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, досрочные уплаты страховых взносов могут быть учтены в налоговом периоде, за который они были произведены, только если они были уплачены в течение этого периода. Таким образом, если страховой взнос был уплачен 01 октября (в первый день следующего налогового периода), то он не может быть учтен при расчете налога за третий квартал, а должен быть учтен при расчете налога за четвертый квартал.

Для решения данного вопроса могут понадобиться следующие документы:

1. Копия декларации по уплате налога на прибыль, принятой налоговым органом за 3-й квартал.
2. Копия квитанции об оплате страховых взносов, совершенной налогоплательщиком в первый рабочий день 4-го квартала в связи с уплатой страховых взносов за 3-й квартал в связи с наступлением последнего дня отчетного периода на выходной день в соответствии с п. 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что согласно п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, страховые взносы передаются в бюджет в момент их фактической уплаты. Таким образом, если страховые взносы были оплачены в первый рабочий день 4-го квартала в связи с уплатой страховых взносов за 3-й квартал в связи с наступлением последнего дня отчетного периода на выходной день, то они не могут быть учтены при расчете налога за 3-й квартал и могут быть учтены только при расчете налога за 4-й квартал.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса, включают:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности, раздел V "Особенности налогообложения прибыли организаций", глава 25 "Уплата налогов, сборов и иных обязательных платежей";
• Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования";
• Приказ Минфина России от 9 июля 2012 г. № 78н "Об утверждении Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц";
• Инструкция Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 182н "О порядке расчета страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Согласно нормам этих законов и правилам, сумма досрочно уплаченных страховых взносов должна быть учтена при расчете налога за тот период, на который она была уплачена, т.е. за третий квартал. Факт оплаты в первый рабочий день следующего квартала не является препятствием для ее учета при расчете налога за третий квартал. Другими словами, уменьшение налога на прибыль ИП следует осуществить на сумму досрочно уплаченных страховых взносов за третий квартал, независимо от даты фактической оплаты.