Как уменьшить налог ИП: зачет взносов в ПФ и неиспользованные возможности в 1 квартале

День добрый! Согласно действующему законодательству Российской Федерации, ИП имеет право на получение налоговой выгоды в виде учета взносов в ПФ в расчете налогов на прибыль организаций. Однако, необходимо учитывать, что налоговая выгода данной вычетной статьи не может превышать 50% дохода ИП за соответствующий налоговый период. В данном случае, если доход ИП за первый квартал 2017 года составил 12 000 рублей, то налог на прибыль будет рассчитываться по ставке 6%, что равно 720 рублям. При этом, если ИП уплачивал взносы в ПФ в сумме 7 тысяч рублей, то он может зачесть это в качестве налоговой выгоды и уменьшить налог на соответствующую сумму. Однако, как было упомянуто ранее, налоговая выгода не может превышать 50% дохода и не может быть перенесена на следующий налоговый период. Расчетный период для налогообложения прибыли ИП в данном случае - календарный год.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы: 1. Декларация об уплате налога на прибыль (форма РСВ-1). В данной декларации следует указать доход ИП за 1 квартал 2017 года, количество зачтенных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Российский фонд социального страхования. 2. Квитанции об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Российский фонд социального страхования за 1 квартал 2017 года.

Налог (6%) может быть не уплачен, если сумма зачтенных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Российский фонд социального страхования составляет не менее 50% от суммы доходов налогоплательщика за данный налоговый период. Соответственно, в данном случае налог (720 рублей) не должен быть уплачен, поскольку сумма взносов в ПФ (7 тысяч рублей) составляет более 50% от дохода (12 тысяч рублей).

Уменьшение налога производится только на сумму зачтенных взносов в Пенсионный фонд РФ и Российский фонд социального страхования, которые превышают 50% от доходов налогоплательщика. В данном случае, поскольку сумма взносов в ПФ составляет более 50% от дохода, уменьшение налога произведено не будет.

Расчетный период налога на прибыль для ИП - календарный год.

Ст. 23.3 Налогового кодекса Российской Федерации: 1. При расчете налоговой базы налогоплательщик имеет право уменьшить сумму страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и фонды обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленных в отношении доходов, на которые установлен налог в виде фиксированной суммы, в пределах, определенных статьей 346.21 настоящего Кодекса. 2. Сумма снижения налога на прибыль организаций, который может быть зачтен в следующих расчетных периодах, определяется по формуле: П = C – S, где П – сумма снижения налога на прибыль организаций, которая может быть зачтена в следующих расчетных периодах; C – сумма налога на прибыль организаций, рассчитанного по ставке налога на прибыль организаций для данной организации и выручке за отчетный период, уменьшенная на сумму налогов на добавленную стоимость, направленных на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу имущества правообладателем на исполнение обязательства и оплаченных в отчетном периоде; S – размер суммы налога на прибыль организаций, рассчитанный по ставке налога на прибыль организаций для данной организации и выручке за отчетный период, уменьшенный на сумму налогов на добавленную стоимость, уплаченных приобретателями товаров, работ, услуг, правообладателями, передавшими имущество правообладателем на исполнение обязательства, расходы по производству и платежей по уплате процентов по кредитам (займам), краткосрочным кредитам (займам) и займам, обеспеченным залогом, проценты по которым уплачиваются налогоплательщиком на территории Российской Федерации. 3. Количество расчетных периодов, на которые может быть зачтено снижение налога на прибыль организаций, определяется в соответствии со статьей 346.14 настоящего Кодекса.

Также следует учитывать, что расчетный период для ИП устанавливается в один календарный год (ст. 346.11 НК РФ).