Как распорядиться переплатой налога на патент: обзор ситуации и возможности зачета

Согласно статье 46.5 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" налогоплательщик вправе направить заявление о распоряжении переплатой до наступления срока уплаты налога. Поэтому автору вполне по праву было отправлено соответствующее заявление в ФНС России.

Также стоит отметить, что налогоплательщик, использующий систему налогообложения при помощи патента, вправе распоряжаться переплатой на свое усмотрение, но только в пределах установленных законодательством РФ границ.

Но в данном случае ФНС России отказала автору в зачете суммы денежных средств, о чем свидетельствует полученный ответ. Согласно пункту 4 статьи 46.5 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ налоговые органы обязаны удовлетворять заявления о распоряжении денежными средствами, если они не превышают суммы переплаты налога и возникших расходов налогоплательщика по расчетам с налоговым органом.

Поэтому автор вправе обратиться в налоговый орган с просьбой предоставить объяснение по поводу отказа в зачете денежных средств и выяснить возможность решить ситуацию в свою пользу.

Для решения данного вопроса могут потребоваться следующие документы:

1. Копия патента, оформленного до конца февраля на сумму 8521 руб.
2. Документ, подтверждающий пополнение ЕНС на сумму 8521 руб.
3. Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, направленное в ФНС, с приложением приказа ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@
4. Уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, отправленное через ЛК налогоплательщика
5. Ответ ФНС на заявление о распоряжении денежными средствами, зачисленными на ЕНС, в зачет взносов на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, может потребоваться законодательство о налогообложении, в том числе о применении патентной системы налогообложения, а также нормы, регулирующие порядок зачета денежных средств, которые были перечислены на ЕНС, в зачет налогов и сборов.

Статьи, применимые для решения данного вопроса, могут включать:

• Статью 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации "Зачет (возмещение) переплаты по налогам, сборам в бюджеты разных уровней и санкции в счет налоговых обязательств" (в редакции федерального закона от 28.11.2015 N 350-ФЗ);
• Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ "Об утверждении методики зачета переплаты по платежам в бюджетную систему Российской Федерации при наличии нескольких действующих счетов-фактур или патентов";
• Другие статьи и нормы законодательства Российской Федерации, относящиеся к налогообложению и распоряжению денежными средствами в бюджетную систему.