ИП с патентами: использование ПСН и УСН (6%) и вопросы налогообложения

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса РФ, если ИП находится на УСН и выручка за отчетный период (в данном случае за 2020 год) превысила 60 млн рублей, то налоговый период оканчивается в месяц, следующий за месяцем, в котором превышение произошло. Таким образом, начиная с этого месяца, ИП должен перейти на другую систему налогообложения (ОСН или единый налог), и подписать новый договор с налоговым органом в течение 5 дней со дня перехода на новую систему. При этом налог по УСН за период до перехода на другую систему налогообложения должен быть уплачен в полном объеме в установленный срок.

Следовательно, в данном случае ИП должен будет считать налог УСН с соответствующих сумм выручки в рамках УСН до месяца, следующего за месяцем, в котором он превысил порог 60 млн рублей.

Избежать слета с ПСН в данной ситуации невозможно, так как предельный порог выручки для осуществления деятельности на ПСН составляет 150 млн рублей в год.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
2. Декларации по налогу на прибыль и налогу на доходы физических лиц за предыдущие годы (если таковые были поданы);
3. Различные документы, связанные с учетом выручки за рассматриваемый период (счета-фактуры, кассовые отчеты, платежные поручения и прочее);
4. Отчет о доходах (форма 4-ФСС) или об уплаченных страховых взносах (форма СЗВ-М) за рассматриваемый период.

Согласно статье 346.61 Налогового кодекса РФ, при суммарной выручке до 60 млн рублей налог на прибыль индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения, размер которого составляет 6% (УСН), не начисляется. Однако при превышении выручки в размере 60 млн рублей налогоплательщик обязан перейти на общую систему налогообложения или перейти на уплату налога по ставке 15% (УСН-Доходы).

Таким образом, если по итогам года выручка Предпринимателя составила 56 505 944 рублей (15 млн рублей за первое полугодие и 41 505 944 рублей за второе полугодие), то налог УСН не будет начисляться и Предприниматель может оставаться на ПСН. При этом необходимо соблюдать все остальные условия, предусмотренные для системы налогообложения ПСН. Если же выручка превысит 60 млн рублей, Предприниматель обязан перейти на другую систему налогообложения или на другую ставку УСН.

Статьи закона, применимые для решения вопроса:

• Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации - устанавливает порядок исчисления налога на упрощенной системе налогообложения (с УСН);
• Статья 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации - устанавливает порядок исчисления налога при превышении предельной выручки для участников режима ПСН;
• Статья 346.54 Налогового кодекса Российской Федерации - предусматривает меры, которые могут быть приняты при превышении предельной выручки для участников режима ПСН.

В данном случае, если были превышены предельные выручки для участников режимов УСН и ПСН, то налог на прибыль должен быть исчислен по обычному порядку, предусмотренному налоговым законодательством для каждого режима. Избежать слета с ПСН возможно только при соблюдении установленных предельных значений.