ИП на ОСН: налоги НДС и НДФЛ, страховой взнос, возможность зачета в счет НДФЛ

Здравствуйте!

1) На основании статей 1 и 20 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" индивидуальный предприниматель не обязан платить страховые взносы на ОРН до достижения размера годовой выручки 2 млн рублей (за 2021 год), если отсутствует согласие на уплату страховых взносов на ОРН. Поэтому необходимо уточнить, есть ли у ИП согласие на уплату страховых взносов на ОРН, если нет, то платить страховой взнос на ОРН не обязательно.

2) Согласно статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации, ИП имеет право использовать суммы налога, удержанного организациями и работодателями при начислении доходов, в качестве предоплаты по истечении налогового периода, определенного для расчета соответствующих налогов. Поэтому, если сумма уплаченного страхового взноса превышает сумму подлежащего уплате НДФЛ, то ИП может воспользоваться правом на возврат суммы уплаченного страхового взноса или зачесть ее в счет уплаты НДФЛ. Однако, следует уточнить, что использование суммы, уплаченной в качестве страхового взноса, может быть произведено только по наступлению момента, когда страховой взнос прекратил свое действие.

1) Согласно действующему законодательству Российской Федерации, на ОРН плата страховых взносов осуществляется только с работающих граждан. Если ИП самостоятельно работает на своей основной деятельности без привлечения нанимаемых работников, то он не обязан уплачивать страховые взносы на ОРН. 2) Если сумма страхового взноса была уплачена ошибочно и не подлежит уплате, ИП может представить заявление о возврате чрезмерно уплаченных страховых взносов в соответствующий орган Фонда социального страхования Российской Федерации. Однако, зачесть сумму страхового взноса в счет уплаты НДФЛ нельзя, поскольку это два разных налога, уплата которых регулируется разными нормативными актами.

1) Статья 14.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. от 31.12.2019). 2) Статья 46 Налогового кодекса РФ.