Имущественное право как вклад в уставный капитал: стоимость, продажа и налоги. Рыночная стоимость важна или не нужна?

Действительно, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 277 НК РФ имущественное право, полученное в виде вклада в уставный капитал организации, для целей налогообложения прибыли принимается по стоимости, определяемой по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущественное право. В случае, если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества, стоимость этого имущества приравнивается к нулю, и сумма независимой оценки такого имущества (рыночная стоимость) не учитывается.

Судебная практика также подтверждает эту позицию, что подтверждает приведенное письмо Минфина России от 07.05.2009 N 03-03-06/1/304.

Следовательно, если стоимость доли в уставном капитале ООО была приравнена к нулю в связи с невозможностью ее документального подтверждения, то при продаже доли по цене ниже рыночной не возникает налоговая обязанность по налогу на прибыль.

В данной ситуации возможна только одна рекомендация. Если имеются сомнения по поводу правильности налогообложения, необходимо обратиться за консультацией к специалисту в области налогообложения.

Для решения данного вопроса понадобится следующая документация:

1. Документы, подтверждающие право аренды земельного участка, который был внесен в качестве доли в уставный капитал ООО.

2. Отчет независимого оценщика, на основании которого была определена рыночная стоимость права аренды земельного участка.

3. Документы, подтверждающие продажу доли в уставном капитале ООО по цене ниже рыночной.

4. Документы, подтверждающие стоимость имущественного права, полученного в виде вклада в уставный капитал ООО на дату перехода права собственности на указанное имущественное право.

5. Решение учредителей ООО о внесении права аренды земельного участка в качестве доли в уставный капитал ООО.

На основании вышеуказанной документации можно сделать вывод о правомерности включения имущественного права, которое было внесено в качестве доли в уставный капитал ООО, в налоговую базу прибыли. При этом необходимо учитывать, что судебная практика может отличаться от позиции, выраженной в письме Минфина России. В такой ситуации я бы порекомендовал обратиться к юристу, который специализируется на налоговом праве и может помочь вам обосновать ваши позиции на основании судебной практики и законодательства.

Для решения данного вопроса следует обратиться к положениям статьи 277 Налогового кодекса РФ («Определение прибыли организаций»), которая уже была упомянута в тексте вопроса. Также может понадобиться анализировать судебную практику по аналогичным делам. Рекомендуется обратиться за консультацией к юристу.