Футболки с фирменным логотипом для сотрудников: товарная накладная и акт работ в подарок на день рождения компании. Как правильно учитывать доход и проводки?

Согласно ст. 208 НК РФ, подарки сотрудникам, приобретаемые работодателем в целях повышения морального духа и укрепления коллективной дружбы, не являются объектом налогообложения доходов работника, если их сумма не превышает 4 тыс. рублей в год на одного работника или члена его семьи.

Следовательно, в данном случае, подарок в виде футболки, приобретенный ООО для своих сотрудников, не является объектом налогообложения доходов работника, если его стоимость не превышает 4 тыс. рублей в год, и проводки по списанию стоимости подарков сотрудникам не требуются.

Однако, согласно ст. 318 ГК РФ, на основании документов, подтверждающих факт передачи товара (товарной накладной), документов об оплате (чека, квитанции, счета-фактуры) и документов об оказании услуг (акт или счет-фактура), необходимо провести записи по учету движения товаров и услуг на счетах учета и отражении в бухгалтерском балансе ООО (УСН дох-расход). Следовательно, ООО должно списать стоимость футболок с фирменным логотипом по первому классу УСН (10%) и отразить документы на учете. Если на цену футболок добавлялась стоимость услуг по нанесению логотипов, стоимость услуг также должна быть учтена.

Таким образом, проводка по учету ООО (УСН дох-расход) будет выглядеть следующим образом: Д-31 "Расходы на изготовление продукции" - К-90 "Прочие доходы и расходы по внереализационным операциям" - списание стоимости футболок и услуг нанесения логотипов.

Если бы стоимость футболок и услуг по нанесению логотипов превышала бы 4 тыс. рублей в год на одного сотрудника, это было бы не облагаемым налогом доходом сотрудника только в том случае, если такой подарок был дан не более одного раза в год. Однако стоимость подарка выше 4 тыс. рублей следует учитывать для целей налогооблажения доходов работников.

Для решения вопроса необходимо иметь следующие документы:

1. Товарную накладную на футболки.
2. Акт выполненных работ по нанесению логотипа.
3. Приказ о выдаче подарков.
4. Ведомость о выдаче подарков.

С учетом услуг по нанесению логотипа, стоимость подарка для сотрудника составит сумма стоимости футболки и стоимости выполненной работы по нанесению логотипа. В этом случае, организация должна учитывать эти расходы в соответствии со статьей 264 НК РФ, а именно:

• Для ускоренных амортизационных отчислений - счет 91 "Расходы на продажу".
• Для учета НДС - счета 90 "Продажи" и 68 "Расчеты с контрагентами".

Относительно дохода сотрудника, основываясь на статье 217 НК РФ, такой доход, как подарок от работодателя, им необходимо указать при заполнении декларации по налогу на доходы физических лиц, указывая его сумму и наименование подарка.

НДФЛ: ст. 224 НК РФ.

Проводки: 1. Списание денег с расчетного счета в сумме приобретенных футболок и выплаты услуг по нанесению логотипов на счет поставщика. Дебет 91. Кредит 62. 2. Отражение НДФЛ, удержанного из заработной платы сотрудников в связи с получением подарков. Дебет 91. Кредит 69. 3. Зачисление наличных сотрудникам или списание задолженности предприятия на сумму до 4000 рублей. Дебет 70/50. Кредит 91.