Долгосрочный займ для юрлицы2 по 2% годовых от Юрлицо1: налоговые последствия и связь со ставкой рефинансирования

Здравствуйте! При получении доходов в виде процентов от долгосрочного займа от юрлица1, юрлицо2 в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязано уплатить налог на прибыль по ставке 20% от размера дохода, полученного от юрлица1. Уменьшение ставки рефинансирования не является основанием для освобождения от уплаты указанного налога.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1) Договор займа между юридическим лицом, выступающим в качестве кредитора (юрлицо1), и юридическим лицом, выступающим в качестве заемщика (юрлицо2);

2) Учредительные документы юридического лица, выступающего в качестве заемщика (юрлицо2);

3) Бухгалтерские документы юридического лица, выступающего в качестве заемщика (юрлицо2), которые подтверждают факт получения займа и начисления процентов по нему;

4) Налоговые декларации юридического лица, выступающего в качестве заемщика (юрлицо2), которые отражают налоговые обязательства по налогам и сборам, возникающим в связи с начислением и уплатой процентов по займу.

С учетом того, что процент по займу ниже ставки рефинансирования, возможно, юрлицо2 может столкнуться с дополнительными налоговыми обязательствами. Например, в соответствии с пунктом 2 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации, если проценты по займу ниже ставки рефинансирования Центрального банка РФ на момент предоставления займа, то такой процент признается доходом заемщика для целей налогообложения налогом на прибыль. Поэтому, юрлицо2 может быть обязано уплатить дополнительный налог на доходы в размере 2% годовых за использование займа. Однако, применение данной нормы закона необходимо оценивать в конкретных обстоятельствах с учетом имеющейся документации.

Налоговый кодекс РФ. Статьи 251, 254 и 256.