Доходы ИП от процентов и продажи валюты при УСН и патенте: внереализационные или облагаемые ПСН?

В соответствии с письмом Минфина от 28.11.2013 N ГД-4-3/21283@ доходы в виде процентов на остаток по счету и доходы от продажи валюты по курсу выше курса ЦБ могут быть отнесены к доходам, полученным от деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения (УСН), если они непосредственно связаны с указанной деятельностью. При этом необходимо принимать во внимание, что в соответствии с п. 5 ст. 346.17 НК РФ при УСН переоценка валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не производится, что означает, что в случае положительной курсовой разницы доход от нее не учитывается при исчислении налога по УСН. В случае возникновения сомнений рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту для получения индивидуальной консультации.

Доходы в виде процентов на остаток по счету и доходы от продажи валюты по курсу выше курса ЦБ, которые получены в рамках деятельности, ведомой по патентной системе налогообложения, следует отнести к внереализационным доходам, полученным от деятельности, облагаемой ПСН. Однако, они не могут учитываться в рамках УСН, так как УСН не предусматривает учета внереализационных доходов. Данные доходы должны быть учтены отдельно, при расчете налога по ПСН.

Доходы в виде процентов на остаток по счету и доходы от продажи валюты по курсу выше курса ЦБ не являются непосредственно связанными с деятельностью, подпадающей под налогообложение по ПСН. Они должны быть учтены отдельно в рамках упрощенной системы налогообложения (УСН) в соответствии со статьей 346.16 Налогового кодекса РФ.