Декларации по упрощенной системе налогообложения за 2015 год: ООО «Горизонт» и ООО «Край» уплатили налог на сумму 750 000 руб.

А) Согласно ст. 126 НК РФ, за несвоевременную подачу декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлен штраф в размере 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% указанной суммы. В данном случае декларация была подана с нарушением сроков на 362 дня (с 28.03.2016 года по 27.12.2016 года). Следовательно, штраф за несвоевременную подачу декларации составит 150 000 руб. (5% × 750 000 руб. × 12 месяцев = 450 000 руб., но не более 30% от неуплаченной суммы налога, то есть не более 150 000 руб.); Б) Согласно ст. 75 и 76 НК РФ, за несвоевременную уплату налога, предусмотрены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ по каждому дню просрочки уплаты. За период просрочки оплаты в 362 дня пеня за несвоевременную уплату налога составит 30 150 руб. (750 000 руб. × 12% × 362 / 300).

Для решения этого вопроса понадобятся следующие документы:

1. Документы, подтверждающие даты подачи декларации налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015 год.

2. Документы, подтверждающие уплату налога в размере 750 000 рублей в день подачи декларации.

3. Законодательные акты Российской Федерации, регулирующие порядок и размер штрафов и пеней за нарушения в сфере налогообложения.

Отвечая на заданный вопрос, я могу сказать, что штраф за несвоевременную подачу декларации будет зависеть от количества дней задержки и может составить от 5 000 до 30 000 рублей. Пени за несвоевременную уплату налога будут рассчитываться отдельно для каждого дня задержки и будут составлять 1/300 действующей ключевой ставки Российской Федерации за каждый день просрочки. В данном случае, если предполагается, что уплата налога должна была быть произведена до 27 декабря 2016 года, а фактическая уплата была произведена в этот же день, то пеня может быть начислена только за этот день и составит: 750 000 * (12% / 300) = 3 000 рублей пеней.

А) Штраф за несвоевременную подачу декларации: Статья 119.6 Налогового кодекса РФ: 4. За нарушение сроков представления декларации о налоге и (или) за несоблюдение требований к составу декларации налогоплательщик, в том числе не указание в декларации налогоплательщика (налогового агента) информации о наличии у налогоплательщика (налогового агента) расчета по акцизам либо налоговой задолженности по данным налоговых органов, установленных на дату подачи налоговой декларации, наложение административного штрафа на налогоплательщика (налогового агента): не прекращает налогового правонарушения - если налоговая декларация подана организацией с нарушением установленного срока ее представления, административный штраф составляет пятьсот рублей за каждый день просрочки, но не более десяти тысяч рублей, если иной размер административного штрафа не установлен настоящим Кодексом.

Б) Пени за несвоевременную уплату налога: Статья 75.1 Налогового кодекса РФ: 1. В случае неполной уплаты (неуплаты) налога или иных платежей, подлежащих уплате в бюджет, по истечении установленного законодательством срока уплаты начисляются пени за каждый день просрочки на сумму неполной уплаты (неуплаты) налога или иных платежей, подлежащих уплате в бюджет, исчисляемые в соответствии с настоящей статьей. Пени начисляются на весь период просрочки, за исключением случаев, предусмотренных статей 75.10 и 120.2 настоящего Кодекса. 3. Размер пени определяется путем применения к сумме неполной уплаты (неуплаты) налога или иных платежей, подлежащих уплате в бюджет, ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на день уплаты платежа, увеличенной на девять процентных пунктов. Таким образом, размер пени в данном случае будет составлять 21% (12% + 9%) годовых от суммы неуплаченного налога на протяжении всего периода просрочки.