Агентское вознаграждение: начисление страховых взносов и НДФЛ - разъяснения

В соответствии с законодательством Российской Федерации, при получении доходов в виде вознаграждения за услуги, физическим лицам необходимо уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленном порядке. Следовательно, закономерно обязать агента "физика" самостоятельно оплачивать НДФЛ при получении агентского вознаграждения, а также произвести начисление и уплату страховых взносов в ПФР и ФФОМС в соответствующем размере.

Для решения данного вопроса необходимо изучить условия и положения договора между сторонами и уточнить, предусмотрены ли в нем обязательства по уплате налогов в зависимости от вида вознаграждения. В соответствии с законодательством Российской Федерации, на агентское вознаграждение, полученное физическим лицом, может быть начислен налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако, вопрос, кто именно обязан уплатить НДФЛ, должен быть регулирован договором. Если договором не предусмотрено иное, то ответственность за уплату НДФЛ может возложиться как на агента, так и на заказчика услуг. В любом случае, для правомерного начисления и уплаты НДФЛ необходимо компетентное бухгалтерское сопровождение деятельности и своевременное уведомление налоговой службы о начислении и уплате налога с доходов физических лиц.

Статьи, применимые в данном случае:

Статья 20.4 Федерального закона от 27 июля 2010 г. № 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг": агентские услуги могут предоставляться физическими и юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации: агентское вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу, подлежит налогообложению подоходным налогом.

Статья 360 Трудового кодекса Российской Федерации: если агентский договор заключен с физическим лицом без найма на работу, обязанности по расчету и уплате налогов и страховых взносов лежат на самом агенте.

С учетом указанных статей, агентское вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу в рамках заключенного агентского договора, подлежит налогообложению подоходным налогом. Обязательства по расчету и уплате налогов и страховых взносов возлагаются на самого агента. Таким образом, правомерно требовать от агента самого расплатиться с НДФЛ.