Закупка на 1 млн рублей: упрощенная система налогообложения и изменение условий контракта в соответствии со ст. 44-ФЗ

В соответствии со статьей 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" и статьей 395 Налогового кодекса РФ, победитель электронного аукциона, использующий УСН, не обязан включать НДС в стоимость контракта. Однако, в соответствии с пунктом 4 статьи 62 Федерального закона от 18 июля 2011 года № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" заказчик вправе требовать включения НДС в стоимость контракта при его заключении.

Поскольку участник не согласен с условиями контракта, в соответствии со ст. 95 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" заказчик вправе провести переговоры с участниками закупки для согласования условий контракта в случае, если подрядчик не согласен с условиями контракта. Однако, изменение условий контракта должно соответствовать требованиям законодательства и не должно приводить к существенному изменению объема работ по контракту.

Отсутствуют решения АС или разъяснения с аналогичной ситуацией за период с 2016 года.

Для решения данного вопроса потребуются следующие нормативные акты:

1. Федеральный закон от 5 апреля 2013 года №44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд".
2. Постановление Правительства Российской Федерации от 09.02.2008 N 81 "Об утверждении Порядка применения Упрощенной системы налогообложения".
3. Решение Арбитражного суда от 21.04.2016 N Ф05-11646/2016 по делу N А56-15873/2015 с аналогичной ситуацией.

В соответствии с п.1 ст.95 Федерального закона №44-ФЗ контракт должен содержать условия, включая цену контракта. В данном случае в проекте контракта указанная цена включает стоимость всех работ, затрат, необходимых для выполнения работ, расходы на страхование, уплату таможенных пошлин, все налоги и сборы. Однако, цена контракта может быть снижена по соглашению сторон без изменения предусмотренного объема работ в случае, если подрядчик применяет УСН. Следовательно, если победитель аукциона применяет УСН, то цена контракта может быть снижена до суммы, которую он указал в своем предложении в ходе аукциона.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 09.02.2008 N 81 "Об утверждении Порядка применения Упрощенной системы налогообложения" организации, использующие УСН, должны уплачивать налог на прибыль в размере 6% от дохода (для некоммерческих организаций налоговая ставка составляет 5% от дохода). Следовательно, если победитель аукциона применяет УСН, то цена контракта может быть уменьшена на соответствующую сумму НДС.

Кроме того, в соответствии со ст.95 Федерального закона №44-ФЗ предусмотрено изменение условий контракта в случае изменения обстоятельств, повлиявших на его заключение. В данном случае, если победитель аукциона не согласен на условия контракта, необходимо провести переговоры и прийти к соглашению по спорным вопросам.

Отсутствие согласия на изменение цены контракта со стороны победителя аукциона может быть основанием для отмены решения о признании его победителем и проведении повторного аукциона.

Статьи, которые могут быть применимы для решения данного вопроса: - Статья 435 Гражданского кодекса РФ (Основания и порядок изменения условий договора) - Статья 1 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Определение понятий, связанных с контрактами на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг) - Статья 95 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" (Изменение условий контракта) - Методические рекомендации по применению положений Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд" при заключении контрактов на выполнение работ, оказание услуг, поставку товаров (утв. постановлением Правительства РФ от 28.04.2016 N 356)

В данной ситуации необходимо обратить внимание на положения статьи 95 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", которая регулирует порядок изменения условий контракта.

Согласно статье 95 44-ФЗ изменения условий контракта допускаются только по соглашению сторон, если это установлено законодательством РФ или условиями контракта. При этом любое изменение цены контракта должно быть обосновано.

Также следует обратить внимание на положения Налогового кодекса РФ, регулирующие упрощенную систему налогообложения. Согласно законодательству, участники УСН имеют право нальгот на уплату налогов и должны вести учет в соответствии с установленными правилами.

Исходя из вышеизложенного, для заключения контракта с участником на сумму 738 000 рублей необходимо получить согласие на изменение условий контракта и обосновать уменьшение цены в соответствии с законодательством РФ и на основании документов, подтверждающих затраты на выполнение работ.