Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для работников: правила и ограничения

Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, имеющий работников, имеет право уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за своих работников в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования Российской Федерации". Однако, размер уменьшения ЕНВД не должен превышать 50% от суммы налога. Отсутствие конкретных указаний в письме министерства финансов не является основанием для нарушения данной нормы. Следовательно, индивидуальный предприниматель имеет право уменьшить сумму ЕНВД на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации за себя и за своих работников, но не более 50% от суммы налога.

Для решения указанного вопроса вам потребуется следующие документы: 1) Договоры с работниками об уплате страховых взносов в пенсионный фонд за них; 2) Документы, подтверждающие уплату страховых взносов в пенсионный фонд за себя и за работников за I и II квартал 2013 года; 3) Письмо мин. фина № 03-11-11/14780 от 26.04.2013 г.

Согласно письму мин. фина № 03-11-11/14780 от 26.04.2013 г., уменьшение ЕНВД возможно только на сумму страховых взносов в пенсионный фонд за работников (но не более 50% налога). Если же вы уменьшаете ЕНВД также на сумму страховых взносов в пенсионный фонд за себя, то вам следует обосновать это постановлением Конституционного суда РФ № 15-П от 19 февраля 2002 года "Об уплате страховых взносов при проведении Единого социального налога". Возможно, вам потребуется юридическая консультация для подробного изучения данного вопроса.

Статьи закона, применимые к данному вопросу, зависят от вида деятельности и налогового режима ИП. Однако, если рассуждать в общих терминах, то применимы следующие статьи: - Налоговый кодекс РФ (статьи 343-358) - Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (статьи 1-6) - Письмо Минфина РФ № 03-11-11/14780 от 26.04.2013 г. (в случае если налоговая инспекция ссылается именно на это письмо)