Учет и налогообложение ИП по УСНО 15% в КУДИР: как правильно учитывать доходы и расходы? Разбираемся с онлайн-чеками и платежными агрегаторами

В соответствии с действующим налоговым законодательством Российской Федерации, все доходы, полученные ИП УСНО 15% при осуществлении предпринимательской деятельности, должны отражаться в книгах учета доходов и расходов (КУДИР) и подлежать обязательному налогообложению.

Следовательно, все доходы, полученные в рамках договора об информационно-технологическом взаимодействии при осуществлении переводов физических лиц без открытия счета, включая суммы, переводимые на расчетный счет ИП УСНО 15% платежным агрегатором, должны быть отражены в КУДИР в столбце "доходы".

При этом онлайн-чеки, пробиваемые при оплате покупателем картой, направляются в ОФД и используются для подтверждения факта продажи. Однако это не означает, что данные продажи повторно должны быть отражены в КУДИР. Данные, полученные от платежного агрегатора о переведенных на расчетный счет средствах, уже содержат информацию об осуществленных платежах и должны быть отражены в КУДИР в соответствующем разделе.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы: 1. Договор об информационно-технологическом взаимодействии при осуществлении переводов физических лиц без открытия счета, заключенный между ИП и Яндекс.Кассой. 2. Оферта Яндекс.Кассы на заключение договора. 3. Документы, подтверждающие поступление средств на р/с от Яндекс.Кассы.

В отношении обязанности пробивать онлайн-чеки и передавать информацию в ОФД, необходимо обратиться к соответствующим нормативно-правовым актам, установленным в Российской Федерации.

Однако, относительно вопроса о том, что из этого должно попасть в КУДИР в столбец доходы, следует отметить, что при наличии договора с Яндекс.Кассой, по которому она не является платежным агентом, а передает средства на р/с, сумма, поступившая на р/с может быть отнесена на счет доходов, подлежащих учету в КУДИР.

При наличии в договоре условий, которые допускают возможность определить долю комиссии, удержанной платежным агрегатором Яндекс.Кассой, она может быть включена в состав расходов, которые также должны быть указаны в КУДИР.

Таким образом, сумма, поступившая на р/с, должна быть отнесена на счет доходов, а удержанная комиссия - на счет расходов.

Статьи закона, применимые при решении данного вопроса, включают:

• Налоговый кодекс РФ (статьи 346.11, 54.2, 91.1);
• Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" (статья 10);
• Приказ Минфина России от 16.06.2016 г. № 429 "Об утверждении форм технологических карт, а также порядка их заполнения и представления налогоплательщиками, применяющими к УСН доходы, уменьшенные на величину расходов" и другие нормативные акты.

Что касается пробития онлайн-чеков и учета доходов в КУДИР, то следует отметить, что все доходы, полученные в рамках деятельности ИП, должны быть оформлены в КУДИР в соответствии с налоговым законодательством РФ. В случае, описанном в вопросе, доходом ИП является сумма, полученная на р/с после вычета комиссии платежного агрегатора. При этом, учитывая, что онлайн-чеки уже пробиваются при оплате картой, информация о продаже будет передана в налоговую автоматически через ОФД.