Резиденты РФ и место реализации в Белоруссии: вопросы экспорта/реализации и НДС в договоре

Если выполнение работ по договору осуществляется на территории Белоруссии, то данный договор следует рассматривать как экспорт товаров (работ, услуг) за пределы территории Российской Федерации, и, соответственно, должны применяться правила, предусмотренные для экспорта товаров, в том числе в части НДС. Для исключения двойного налогообложения Российская Федерация имеет соглашения о избежании двойного налогообложения с Белоруссией. Однако, поскольку я не имею детальной информации о договоре и условиях его исполнения, рекомендую обратиться к юристу или бухгалтеру, профильно специализирующемуся на этом вопросе.

Для решения данного вопроса следует запросить копию договора и счета-фактуры на оборудование. При наличии таких документов возможно определить характер сделки - является ли она экспортом или реализацией на территории Российской Федерации.

Если сделка является экспортом (т.е. поставка товаров за пределы территории РФ), то необходимо осуществлять возврат НДС по механизму экспортного банковского сопровождения. При этом в акте выполненных работ/оказанных услуг необходимо указывать место поставки товаров (адрес в Белоруссии).

Если же сделка рассматривается как реализация на территории РФ, то НДС должен быть начислен и уплачен по курсу ЦБ РФ на дату перехода права собственности на оборудование (т.е. на дату передачи оборудования Заказчику). В акте выполненных работ/оказанных услуг следует указывать место реализации - территорию РФ.

Кроме того, в случае изменения условий договора (добавление адреса в Белоруссии) необходимо согласовать такие изменения с Заказчиком и оформить дополнительное соглашение к договору.

Налоговый кодекс Российской Федерации: - Статья 146. Место нахождения по налогу на добавленную стоимость - Статья 147. Объекты обложения налогом на добавленную стоимость - Статья 148. Налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость - Статья 149. Обязательная регистрация налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость - Статья 150. Порядок начисления налога на добавленную стоимость - Статья 152. Освобождение от налога на добавленную стоимость экспортных поставок товаров и выполненных работ - Статья 161. Изменение налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.