Регистрация ИП для онлайн-продажи курсов и проведения занятий: патент или УСН? Онлайн-сервисы оплаты, бухучет и КУДиР - все, что нужно знать. Москва, работа по всему миру.

При реализации образовательных услуг через онлайн-сервисы приема платежей необходимо учитывать все поступления в КУДиР или бухгалтерском учете на УСН по мере поступления денежных средств на расчетный счет ИП. В данном случае, необходимо учитывать каждый платеж и комиссию сервисов онлайн-приема платежей отдельно.

Прибыль ИП на патенте или УСН будет рассчитываться исходя из общей суммы дохода от продажи услуг, без вычета комиссии сервисов онлайн-приема платежей.

Регулирующими актами являются: 1) Налоговый кодекс Российской Федерации 2) Приказ Министерства Финансов РФ от 31.07.2018 № 170н "Об утверждении Положения об учете финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения" 3) Письмо Федеральной налоговой службы от 13.06.2018 N СА-4-20/8375 "О порядке налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, полученных через агрегаторов услуг физическими лицами".

Следует обратить внимание на то, что при сдаче декларации по УСН необходимо заполнять пункты "услуги собственного производства" и "товары" в соответствии с формой декларации.

Для более точной консультации по данному вопросу, рекомендуется обратиться к специалисту в области налогообложения.

Для регистрации ИП необходимо подготовить и подать заявление о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и Ваш паспорт. В случае регистрации на патентной системе на оказание услуг на налоговый орган можно подать заявление об уплате единого налога на вмененный доход. Если регистрация на упрощенной системе налогообложения, необходимо подать заявление о переходе на УСН и выбрать один из видов этой системы (доходы минус расходы или 6 процентов от доходов).

При работе с онлайн-сервисами приема платежей необходимо вести кадровый и учетный учет в соответствии с требованиями законодательства РФ. В случае регистрации на патентной системе налогообложения налоговая отчетность не ведется.

По вопросу учета доходов ИП с получением оплаты через онлайн-сервисы приема платежей, налоговая база для расчета налогов начисляется исходя из суммы, поступившей на счет ИП, за вычетом комиссии сервиса. Отчетность по учету доходов ИП, полученных через онлайн-сервисы приема платежей, можно вести как по каждой операции, так и по общей сумме дохода за месяц.

Согласно ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, при УСН налоговая база определяется как разница между доходами за налоговый период и расходами, связанными с получением такого дохода.

Ведение бухгалтерского учета ведется в соответствии с требованиями нормативных актов. Для ИП, работающих на УСН или патентной системе налогообложения, основными документами для ведения бухгалтерского учета являются кассовые ордера, платежные поручения, счета-фактуры, товарные накладные и другие документы, касающиеся хозяйственной деятельности.

При регистрации ИП на патентной системе налогообложения, основными регулирующими актами являются Федеральный закон от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и Федеральный закон от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа".

При регистрации ИП на УСН, органы, уполномоченные на сбор налогов, регулируются двумя базовыми законами: Глава 25 Налогового кодекса РФ «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» и Федеральный закон от 08.08.2001 г. Н 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Для решения указанного вопроса необходимо провести регистрацию ИП и выбрать налоговый режим (патент или УСН).

Для регистрации ИП необходимы следующие документы: заявление о государственной регистрации; паспорт РФ; ОГРНИП (если есть); налоговая карта; регистрационное свидетельство; решение органа государственной власти об одобрении наименования; документы, удостоверяющие право на использование помещения (если деятельность ИП связана с использованием помещения); копия контракта аренды помещения.

При выборе налогового режима патент, необходимо заключить договор на использование патента и произвести оплату налога не позднее 1 марта текущего года. При выборе УСН необходимо подать декларацию и произвести уплату налогов.

При работе с онлайн-сервисами, оплаты могут приниматься как от физических, так и от юридических лиц через перечисление средств на банковский счет ИП. В случае работы с онлайн-сервисами посредниками, ИП получает деньги от посредника, не напрямую по платежам. При этом ведение бухгалтерского учета может осуществляться как по поступлениям на счет, так и по каждой сделке.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогооблагаемой базой для УСН является доход, полученный ИП, уменьшенный на расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности. При этом расходы по уплате комиссий также могут быть учтены при расчете налоговой базы. При работе на патентной системе налогообложения, налоги уплачиваются ежегодно при заключении договора на использование патента.

Дополнительно, следует учитывать для ведения бухгалтерского учета порядок ведения книги доходов и расходов (КУДиР) и размер отчислений в фонд социального страхования ИП.

Описание порядка ведения КУДиР для ИП содержится в Приказе Минфина России от 2 ноября 2000 г. № 94н «Об утверждении форм и порядка заполнения учетных регистров и ведения бухгалтерской отчетности при применении упрощенной системы налогообложения».

Описание порядка ведения бухгалтерского учета ИП содержится в Приказе Минфина России от 31 октября 2000 г. № 91н «Об утверждении форм и порядка ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для организаций и индивидуальных предпринимателей».

Различий в оформлении для ИП, работающих на патенте или УСН, особых не наблюдается. При этом следует учитывать особенности налогообложения в зависимости от выбранного налогового режима.

Исходя из вышеизложенного, ведение КУДиР или бухгалтерского учета в данной ситуации может быть осуществлено как по поступлениям на счет, так и по каждой сделке. Учитывать следует все расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе и комиссии онлайн-сервисов посредников.

Для регистрации ИП необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения предпринимателя и предоставить следующие документы:

• заявление о государственной регистрации в установленной форме;
• копию паспорта (иностранные граждане должны предоставить копию свидетельства о рождении или паспорта иного государства вместе с документом, подтверждающим право на нахождение на территории России);
• ИНН (если уже имеется);
• документ об уплате государственной пошлины.

В случае регистрации на патентной системе налогообложения необходимо будет подать заявление на получение патента на осуществление деятельности на установленной форме. Заявление рассматривается налоговым органом в течение 5 рабочих дней. При получении положительного решения на предпринимателя выдается свидетельство о регистрации патента.

При выборе УСН предприниматель должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и подать декларацию по форме 6-НДФЛ. Также потребуется подтверждение ежемесячной оплаты страховых взносов и приема на работу сотрудников, если таковые будут иметься.

Для ведения бухгалтерского учета предприниматель может использовать программу "1С:Бухгалтерия", "КонсультантПлюс" или другую программу, удовлетворяющую требованиям законодательства РФ.

При проведении операций с контентом и проведении онлайн-курсов, ИП на патенте должен вести Книгу учета доходов и расходов, где каждый доход и расход будет указан отдельной строкой. При этом налоговая база рассчитывается как разница между полученными доходами и расходами.

Для ИП на УСН налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов за календарный месяц минус расходы и страховые взносы.

Также следует учитывать, что при проведении расчетов через онлайн-сервисы приема платежей, комиссия, удерживаемая сервисом и отображаемая в выписке из банка на счет ИП, должна быть учтена в бухгалтерском учете как расход.

Регулирующие акты/законы, основными из которых являются:

• Налоговый кодекс Российской Федерации
• Федеральный закон от 29 декабря 2012 г. N 273-ФЗ "О образовании в Российской Федерации"
• Федеральный закон от 26.11.2002 г. N 152-ФЗ "О персональных данных"
• Приказ Минфина РФ от 24 июля 2015 г. N 99н "Об утверждении Бухгалтерского учета"

Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы:

1. Документы, подтверждающие регистрацию ИП, включая свидетельство о регистрации в налоговой инспекции и о ГРНИП.

2. Документы, подтверждающие осуществляемую деятельность, например, договора на продажу образовательного контента или курсов, а также документы, подтверждающие проведение занятий.

3. Документы, связанные с приемом платежей через онлайн-сервисы, такие как договоры с сервисами посредниками (яндекс.касса, cloudpayments, paypal) и выписки из банка по счету ИП, на который будут поступать деньги от сервисов.

4. Если ИП выбирает налогообложение на патенте, то необходимо иметь договор на оказание услуг и план производства работ, а также регистрационный документ о выдаче патента. Если налоговое режим УСН, то необходимо оформить декларацию по упрощенной системе налогообложения и расходные документы (например, договоры на аренду или покупку оборудования).

Относительно ведения КУДиР или бухгалтерского учета на УСН или на патенте не будет существенных отличий. В любом случае, ИП должен учитывать каждую операцию, составлять расходные и приходные документы, а также контролировать расходы и доходы.

Относительно налогооблагаемой базы при УСН, должно быть учтено, что налоговая база рассчитывается из общей суммы доходов, включая взимаемую комиссию. То есть, если ИП получил 1447,5 руб., то налоговая база также будет 1447,5 руб.

Ссылки на регулирующие акты и законы:

• Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 08.08.2001 №129-ФЗ;
• Налоговый кодекс Российской Федерации;
• Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 №209-ФЗ;
• Федеральный закон "О защите прав потребителей" от 07.02.1992 № 2300-1.

1. При регистрации ИП и регулировании деятельности ИП как продавца образовательного контента и провайдера образовательных услуг применяются следующие законы:

• Гражданский Кодекс Российской Федерации (ГК РФ) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (в ред. от 03.07.2016)

• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в ред. от 31.12.2018)

• Федеральный закон от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" (в ред. от 27.07.2019)

1. Если ИП зарегистрирован на Упрощенной системе налогообложения (УСН), то для подсчета налогооблагаемой базы налогообложения используются следующие статьи НК РФ:

• Статья 346.21 "Объем дохода, полученного налогоплательщиком - физическим лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность на основе патента"

• Статья 346.17 "Объем дохода, определяемый на основе учета"

На основании статьи 346.21 НК РФ налогооблагаемая база включает в себя установленный размер патента, а также доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления своей предпринимательской деятельности, за вычетом расходов и начисленных налогов.

На основании статьи 346.17 НК РФ налогооблагаемая база включает в себя доходы налогоплательщика, за вычетом расходов, связанных с осуществлением этой деятельности.

1. Если ИП зарегистрирован на патентной системе налогообложения, то для подсчета налогооблагаемой базы используется размер установленного патента и стоимость предоставляемых услуг.

2. По поводу ведения КУДиР и бухгалтерского учета рекомендуется обратиться к бухгалтеру/бухгалтерской фирме, учитывая специфику деятельности ИП и требования законодательства РФ.

3. В отношении использования онлайн-сервисов для приема платежей применяются правила и условия использования конкретных ПСП, а также статьи ГК РФ и НК РФ, которые регулируют взаимоотношения продавца и покупателя в сфере электронной коммерции.

4. Отмечаем, что в данной сфере деятельности применяются также инструкции, утвержденные ЦБ РФ, которые регулируют процедуры электронных платежей, в том числе процедуры проведения операций по аккредитивным карточным платежам и использованию интернет-эквайринга.

Ссылки на законодательные акты:

• ГК РФ: http://www.consultant.ru/document/consdocLAW_360/?frame=1

• НК РФ: http://www.consultant.ru/document/consdocLAW_11299/

• Федеральный закон "О защите прав потребителей": http://www.consultant.ru/document/consdocLAW_31240/?frame=1

Для решения данного вопроса необходимо обратиться к следующим законодательным актам:

1. Федеральный закон "Об Индивидуальном предпринимателе" от 24 июля 2002 года № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями), и в частности разделы, регулирующие вопросы налогообложения при использовании Упрощенной системы налогообложения (УСН) или патентной системы налогообложения.

3. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 22 июля 2010 года № 66н "Об утверждении Положения о бухгалтерском учете доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 45н"

4. Письмо Минфина России от 16 декабря 2011 года № 03-03-06/2/184 "Порядок учета в упрощенной системе налогообложения приемов платежей посредством платежных средств, предоставляемых электронными платежными сервисами в Российской Федерации"

5. Налоговый бюллетень 45-1-02/565 от 21 мая 2002 года "Вопросы налогообложения доходов от реализации цифровой информации"

Согласно п. 9 ст. 346.31 Налогового кодекса РФ доход, полученный налогоплательщиком в форме денежных средств через платежного агента, признается полученным налогоплательщиком в размере, уменьшенном на сумму, уплаченную платежным агентом в качестве вознаграждения за предоставление платежных услуг.

Таким образом, при использовании УСН или патентной системы налогообложения необходимо учитывать только сумму денежных средств, полученных налогоплательщиком на свой расчетный счет через платежные сервисы с учетом комиссии сервисов, а не общую сумму перевода со стороны физических лиц.

При ведении бухгалтерского учета необходимо руководствоваться Положением о бухгалтерском учете доходов и расходов, утвержденного Минфином РФ, и отражать операции в соответствии с учетной политикой ИП.

Отметим, что оформление документов для ИП на патентной системе налогообложения отличается от оформления документов для ИП, использующих Упрощенную систему налогообложения.

Позиция ответа основывается на известной информации и применимых законодательных актах, но для более точного и полного ответа рекомендуется обратиться к юристу для консультации в индивидуальном порядке.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП) (статья 14.1), Федеральный закон от 26.12.1995 № 209-ФЗ "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (статьи 2, 3, 11), Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 346.11, 346.12, 346.21).

При регистрации в качестве ИП, осуществляющего продажу образовательного контента, курсов, проведение занятий, можно выбрать режим налогообложения на основе патента или УСН. Для оформления ИП на патенте необходимо обратиться в налоговую инспекцию и оформить патент на упрощенную систему налогообложения. Для работы на УСН необходимо зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать такой вид налогообложения.

При приеме оплат через онлайн-сервисы, формирование КУДиР (кассовый учет при расчетах в Российской Федерации) и бухгалтерского учета должно вестись по каждому отдельному платежу, а не по поступлениям на счет. В случае выбора режима налогообложения на основе УСН, налогооблагаемая база рассчитывается по сумме платежей минус комиссия сервиса. В случае налоговой проверки необходимо предоставить выписку из банка с указанием всех платежей.

Дополнительно рекомендуется ознакомиться с Федеральным законом от 07.08.2001 №115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"; Федеральным законом от 10.01.2002 №7-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле;" Федеральным законом от 07.08.2001 №126-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Для решения данного вопроса применимы следующие статьи:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Статья 309-конституирует право собственности на полученный доход и обязанность ИП оплачивать налог)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2 Глава 26 "Упрощенная система налогообложения", а также статьи об исчислении налога УСН и порядок ведения бухгалтерского учета)

3. Федеральный закон от 26.07.2006 N 135-ФЗ "Об защите конкуренции" (Статья 10 налагает ответственность на участников рынка при сговоре и нарушениях)

4. Постановление Правительства РФ от 10.07.2018 N 790 "Об утверждении Правил оказания услуг связи" (статья 16 устанавливает порядок оказания услуги по приему платежей)

В соответствии с вышеуказанными законами, ИП должен вести правильный бухгалтерский учет всех поступлений, исходя из суммы налога, который он обязан уплатить. При этом важно учитывать, что сервис посредник лишь облегчает прием платежей и не может быть причиной нарушения налогового законодательства.

В случае ведения бухгалтерского учета на УСН, налоговая база должна быть рассчитана на основе суммы платежа после вычета комиссии сервиса посредника. Таким образом, для данного примера налоговая база будет составлять 1447,5 руб.

Для оформления ИП на патенте потребуются дополнительные документы, но общие правила бухгалтерского учета и налогообложения будут совпадать с ИП на УСН.

Ссылки на регулирующие акты/законы:

1. ГК РФ - http://www.consultant.ru/document/consdocLAW_51/

2. НК РФ - http://www.consultant.ru/document/consdocLAW_5599/

3. ФЗ "Об защите конкуренции" - http://www.consultant.ru/document/consdocLAW_63450/

4. Постановление Правительства РФ от 10.07.2018 N 790 - http://government.ru/docs/33220/