Реализация товаров филиалу иностранной организации в России: налоги, документы и экспорт

Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), реализация товаров филиалу иностранной организации, которая находится на территории России, является внутренней операцией, не связанной с экспортом, и на нее распространяются все правила и требования, установленные для внутренней реализации товаров. НДС на данную операцию начисляется по общим правилам.

Для передачи товаров филиалу иностранной организации необходимо оформить договор купли-продажи и составить счет-фактуру и товарную накладную, соответствующие требованиям законодательства России.

Для возможности вычета НДС на данную операцию, необходимо определить, осуществляет ли данный филиал деятельность, при которой он имеет право на осуществление операций без начисления НДС (например, в случае осуществления экспорта). Если данная деятельность отсутствует, то НДС на реализацию товаров филиалу иностранной организации должен быть начислен и учтен в общем порядке.

Для решения данного вопроса необходимо грамотно оформить сделку между вашей коммерческой российской организацией и филиалом иностранной организации, которая находится в России. Для этого потребуются следующие документы:

1. Договор купли-продажи товара между вашей организацией и филиалом иностранной организации.

2. Счет-фактура на проданный товар, оформляемый в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

3. Документ, подтверждающий оплату товара филиалом иностранной организации.

4. Товарная накладная на проданный товар.

В данном случае, продажа товаров филиалу иностранной организации не будет считаться экспортом, поскольку товары будут реализованы на территории России. Однако, вы можете обратиться к налоговым органам за разъяснением относительно возможности произвести вычет НДС в данном случае, учитывая, что филиал зарегистрирован в РФ и указывает на работу без НДС.

Статьи закона, которые могут быть применимы в данном случае:

1. Статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации - о порядке учета налогоплательщиками НДС при реализации товаров.

2. Статья 162 Налогового кодекса Российской Федерации - о порядке вычета НДС при реализации товаров и услуг.

3. Статья 165 Налогового кодекса Российской Федерации - о порядке подачи налоговой декларации, в которой указываются данные о суммах НДС, начисленных и уплаченных в отчетном периоде.

4. Статья 163 Налогового кодекса Российской Федерации - о форме и содержании счета-фактуры для целей НДС.

5. Статья 113 ГК РФ - о праве на свободное распоряжение имуществом, в том числе товаром, владельцем имущества.

6. Статья 158 ГК РФ - о договоре купли-продажи товаров.

7. Письмо Минфина России от 29.01.2010 № 03-03-06/1/25 - о порядке реализации товаров и оформления документов при передаче товаров филиалу иностранной организации.

Ответ на вопрос о возможности производить вычет НДС зависит от правильности оформления документов и соблюдения порядка учета налогоплательщиками НДС при реализации товаров. Пакет документов на товары должен включать счет-фактуру и товарную накладную. Для целей налогообложения, передача товаров филиалу иностранной организации, находящейся на территории России, не считается экспортом.