Разработка ПО для ИП на ПСН в Моск. обл.: нужен ли онлайн-чек и ККТ? Список видов деятельности с обязательной кассой

В соответствии с Патентной системой налогообложения и указанной сферой деятельности, необходимость в установке кассового аппарата зависит от специфики продажи продукта. В случае, если продажи осуществляются онлайн посредством банковского интернет-эквайринга и покупателю предоставляется сообщение об оплате, которое подтверждает расчёты, то использование кассового аппарата не требуется. Однако необходимо оформлять передачу прав интеллектуальной собственности согласно лицензионному договору, чтобы подтвердить законность расчётов и оплаты. Рассылка налоговой инспекцией уведомлений о необходимости установки кассовых аппаратов может быть стандартной процедурой и не означать наличие конкретных нарушений в деятельности ИП. Если налоговая инспекция будет настаивать на использовании кассовых аппаратов, несмотря на правомерность использования банковского интернет-эквайринга и получения сообщений об оплате, рекомендуется обратиться за консультацией к специалисту в области налогообложения или адвокату, который сможет рассмотреть конкретную ситуацию и предложить оптимальное решение.

Для решения данного вопроса, необходимо предоставить следующие документы:

1) Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; 2) Договор лицензирования на программное обеспечение; 3) Документы подтверждающие наличие регистрации ИП на ПСН (патентная система налогообложения); 4) Банковские выписки и документы, подтверждающие факт передачи прав интеллектуальной собственности на программное обеспечение.

В соответствии с п. 4 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 г. №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа", использование кассового аппарата или онлайн-чеков обязательно при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа в случаях, указанных в п. 2 ст. 2 данного закона.

Однако, в соответствии с п. 4 ст. 54.1 НК РФ, установлено, что ИП на УСН или на ПСН могут осуществлять деятельность без применения контрольно-кассовой техники при условии, что выполняются следующие требования:

• Оплата производится только безналичным способом, включая оплату банковскими картами;
• Выпускается кассовый чек или иной документ, подтверждающий оплату (в данном случае это сообщение на почту от банка об оплате).

Таким образом, в данном случае кассовый аппарат или онлайн-чеки не являются обязательными при условии, что передача прав на программное обеспечение осуществляется только на безналичной основе и каждому покупателю предоставляется документ, подтверждающий оплату.

Если налоговая инспекция требует установки кассового аппарата, несмотря на выполнение требований п. 4 ст. 54.1 НК РФ, следует обратиться в налоговый орган с объяснением данной ситуации и предоставлением вышеуказанных документов для урегулирования вопроса.

Статьи, которые применимы к данной ситуации:

1. Статья 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа":

• абзац пятый пункта 1, который определяет виды деятельности, при которых установка кассового аппарата обязательна;

• абзац первый пункта 2, который предусматривает возможность установки кассового аппарата в случае, если организация самостоятельно приняла решение об этом.

1. Статья 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, которая устанавливает исключения из списка налогоплательщиков, которым предоставляется право применять ПСН без учета фактических затрат:

• пункт 4, который предусматривает право ИП на патентной системе налогообложения не применять ККТ в случае необходимости выдачи покупателю документа, подтверждающего расчеты.

1. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2017 № 246н "Об утверждении Правил применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа", который определяет порядок применения ККТ и требования, предъявляемые к документам, подтверждающим расчеты.

В данной ситуации ИП на патентной системе налогообложения имеет право не устанавливать кассовый аппарат при условии выдачи покупателю документа, подтверждающего расчеты. При этом необходимо соблюдать требования, предъявляемые к таким документам в соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2017 № 246н. Однако, если налоговая инспекция прислала уведомление о необходимости установки ККТ, может потребоваться подробная консультация специалиста по данному вопросу.