Переход с УСН доходов на УСН доходы/расходы: порядок действий и особенности при заключении договора на доверительное управление имуществом

Согласно письму Минфина России от 25.10.17 № 03-11-11/69960, если организация на УСН с объектом налогообложения в виде "доходов" заключает договор доверительного управления имуществом, то она утрачивает право на применение УСН. Однако, в случае заключения договора на доверительное управление имуществом с физическим лицом, организация может перейти на УСН Доходы/Расходы.

Для смены вида налогообложения необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации и подать декларацию с налоговой базой, оформленной в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса РФ, а также соответствующие документы. Ожидания конца квартального периода или года не требуется, но изменение вида налогообложения возможно только после регистрации в налоговом органе.

После регистрации изменений в налоговом учете, можно заключать договор на доверительное управление имуществом.

Для решения данного вопроса, необходимо предоставить следующие документы:

1. Устав ООО.
2. Свидетельство о государственной регистрации ООО.
3. Договор доверительного управления имуществом с физическим лицом.
4. Письмо от Минфина России от 25.10.17 № 03-11-11/69960.

Относительно перехода на другой вид налогообложения, при заключении договора доверительного управления имуществом, следует обратиться в налоговую инспекцию по месту нахождения организации для подачи соответствующей заявки на смену налогового режима. При этом необходимо учесть, что смена налогового режима производится с начала следующего налогового периода, а не с момента подачи заявления. Также необходимо ознакомиться с требованиями соответствующих налоговых законов и постановлений правительства Российской Федерации.

Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) - предусматривает условия применения УСН при договоре доверительного управления имуществом.

Статья 346.20 НК РФ - определяет порядок перехода на другой вид налогообложения.

Пункт 2 статьи 346.25 НК РФ - регулирует особенности налогообложения доходов в случаях, когда они определяются с учетом долгов по договору доверительного управления имуществом.

Письмо Минфина России от 25.10.2017 № 03-11-11/69960 - рекомендательный документ, который определяет условия применения УСН при заключении договора доверительного управления имуществом и указывает на возможные последствия.