Передача дебиторской задолженности в ООО от учредителей: налоги и правила

Сделка безвозмездной передачи дебиторской задолженности между учредителями ООО не будет облагаться налогом на прибыль, независимо от того, какой учредитель передает задолженность - юридическое или физическое лицо, а также при погашении безвозмездно полученной дебиторской задолженности налог на прибыль также не возникает. Однако необходимо учитывать, что передача дебиторской задолженности может повлиять на отчетность компании и налоговый учет, поэтому рекомендуется обратиться к специалистам для детального анализа данной сделки с точки зрения налогового законодательства.

Согласно ст. 251.1 Налогового кодекса РФ, такая сделка будет облагаться налогом на прибыль, если юридическое лицо учредитель передает безвозмездно дебиторскую задолженность, в размере превышающем 10% балансовой стоимости чистых активов организации. Таким образом, если учредитель-юридическое лицо владеет долей более 50% в УК и передает дебиторскую задолженность, размер которой составляет менее 10% балансовой стоимости чистых активов организации, то налог на прибыль не возникает. Если же передача дебиторской задолженности превышает 10% балансовой стоимости чистых активов, налог на прибыль возникает независимо от количества долей учредителя в УК.

В отношении погашения безвозмездно полученной дебиторской задолженности, налог на прибыль не возникает, так как это не является доходом организации, а снижает задолженность учредителя перед УК.

Для решения данного вопроса потребуется следующая документация:

1. Учредительный договор ООО;

2. Устав ООО;

3. Решение учредителей об образовании дебиторской задолженности.

Относительно налогообложения при данной сделке, следует отметить, что передача дебиторской задолженности безвозмездно не является доходом, и соответственно, не облагается налогом на прибыль организации. В данном случае, вид деятельности учредителей и размер доли в уставном капитале не влияет на оценку налогового последствия.

Однако, возникновение налога на прибыль может произойти при погашении дебиторской задолженности, если в соответствии с законодательством РФ это будет считаться доходом организации. Если же передача дебиторской задолженности была безвозмездной, то ее погашение не является доходом, и не подлежит налогообложению.

Также стоит учесть, что передача дебиторской задолженности должна быть сделана с учетом требований законодательства и установленных процедур, в противном случае, может возникнуть ответственность в соответствии с законодательством.

Для решения такого вопроса потребуется изучить следующие документы: 1. Устав ООО; 2. Действующие законы Российской Федерации, регулирующие данную ситуацию: Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон "Об акционерных обществах" и др.; 3. Документы, связанные с передачей дебиторской задолженности (например, договор о передаче дебиторской задолженности).

Отвечая на вопросы: 1. Если безвозмездно передачу дебиторской задолженности осуществляет учредитель с долей в УК более 50%, то такая сделка может быть признана налогооблагаемой, так как при передаче дебиторской задолженности может быть реализована часть ее стоимости, что приведет к получению дохода, подлежащего налогообложению. В случае, если при рассмотрении данной сделки будут учтены процедуры, установленные в налоговом законодательстве РФ, в частности, если признано, что ценность передаваемой дебиторской задолженности не может быть определена, то такая сделка может быть освобождена от налогообложения; 2. Если безвозмездно передачу дебиторской задолженности осуществляет учредитель с долей в УК менее 50%, то, в зависимости от ряда условий, она может быть признана налогооблагаемой или освобожденной от налога на прибыль. Если добровольно передаваемая дебиторская задолженность не является предметом хозяйственной деятельности организации-получателя, то такая сделка может быть признана освобожденной от налога на прибыль; 3. При погашении дебиторской задолженности, полученной безвозмездно, налог на прибыль не возникает, так как дебиторская задолженность уже была признана доходом ранее. Если была признана прибыль в результате получения ценности, переданной в дебиторскую задолженность, возможна корректировка налоговых деклараций.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

1. Статья 251 Налогового кодекса РФ "Об исключительных случаях освобождения дохода от налогообложения".

2. Статья 251.1 Налогового кодекса РФ "Расходы на выплату дивидендов и вознаграждений участникам (акционерам) организации".

3. Статья 269 Налогового кодекса РФ "Облагаемая база налога на прибыль организаций".

4. Статья 272 Налогового кодекса РФ "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) доходы и расходы организаций".

5. Статья 316 Налогового кодекса РФ "Расчет налога на прибыль организаций".

Отвечая на поставленные вопросы:

• Сделка не будет облагаться налогом на прибыль, если безвозмездно передает участник, доля которого в уставном капитале более 50%, в соответствии со статьей 251 Налогового кодекса РФ.

• Сделка не будет облагаться налогом на прибыль, если безвозмездно передает участник, доля которого в уставном капитале менее 50%, в соответствии со статьей 251.1 Налогового кодекса РФ.

• При погашении безвозмездно полученной дебиторской задолженности возникает налог на прибыль организации в соответствии со статьей 269, 272 и 316 Налогового кодекса РФ, в зависимости от природы полученного дохода и налогооблагаемой базы налога на прибыль организаций.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса: - Статья 49 Налогового кодекса Российской Федерации "Объекты налогообложения прибылью организаций" - Статья 251 Налогового кодекса Российской Федерации "Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль организаций" - Статья 271 Налогового кодекса Российской Федерации "Сделки, не признающиеся при налогообложении доходом" - Статья 272 Налогового кодекса Российской Федерации "Сделки, не учитываемые при признании расходов"