Основные вопросы выплаты дивидендов в ООО на УСН: начисление и возможность выплаты в первый год, классификация при убытках и выплата за предыдущие годы

1) Согласно статье 43 Налогового кодекса РФ, дивиденды могут выплачиваться учредителям только после уплаты налогов и сборов на прибыль, а также на соответствующие выплаты. Если компания показывает прибыль каждый месяц, то она может выплачивать дивиденды в течение года. В соответствии со ст. 50 Налогового кодекса РФ, выплата дивидендов осуществляется после утверждения годового отчета и бухгалтерской отчетности, поэтому возможно выплачивать дивиденды за предыдущий год не позднее 9 месяцев со дня утверждения годового отчета компании. 2) Если компания показала убыток в конце года, то дивиденды не могут быть выплачены. Дивиденды выплачиваются только в случае наличия прибыли. Если ранее были выплачены дивиденды, но в конце года был показан убыток, то такие выплаты будут рассматриваться как переплата в бюджет налогов и не подлежат возврату. 3) Дивиденды за предыдущие годы могут быть выплачены только после утверждения годового отчета и бухгалтерской отчетности за соответствующий год. В соответствии со ст. 50 Налогового кодекса РФ, срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня утверждения годового отчета компании. Поэтому, если компания за предыдущие годы не выплачивала дивиденды, то их выплата должна быть распределена на соответствующие годы, после утверждения годового отчета и бухгалтерской отчетности.

Для решения поставленного вопроса необходимо обратиться к нормам Налогового кодекса РФ, Уставу ООО и бухгалтерской отчетности компании.

1) В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса РФ, дивиденды на выплату которых установлено решением общего собрания участников (акционеров) общества могут выплачиваться не ранее чем через месяц со дня утверждения годового отчета организации. Таким образом, выплата дивидендов должна осуществляться после утверждения годового отчета ООО. Если ООО работает на УСН и каждый месяц закрывает прибыль, учредитель-директор может выплачивать себе дивиденды в соответствии с уставом ООО, но не ранее, чем через месяц со дня утверждения годового отчета. При этом, если годовой отчет за 2020 год будет утвержден в 2021 году, то дивиденды за 2020 год могут быть выплачены в 2021 году после утверждения годового отчета.

2) Если компания показала убыток, то ФНС не будет расценивать выплаченные учредителю дивиденды как дивиденды. Выплата дивидендов осуществляется только в случае наличия прибыли, после уплаты всех налогов и обязательных платежей. Если убыток покрыт прошлыми периодами, то дивиденды могут быть выплачены только после покрытия убытков.

3) В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса РФ дивиденды можно выплачивать только после утверждения годового отчета организации. Если за предыдущие годы выплата дивидендов не производилась, то они могут быть выплачены только после утверждения отчета за соответствующие годы. В данном случае, если отчеты за 2018 и 2019 годы были утверждены, то дивиденды за данные годы могут быть выплачены после утверждения соответствующих годовых отчетов.

1) Согласно статье 39 Налогового кодекса Российской Федерации, дивиденды могут быть выплачены только после уплаты налога на прибыль. Однако, если в течение года компания получала прибыль, выплату дивидендов можно начать уже в течение этого года. При этом частота выплаты и дата начала выплаты определяются уставом общества. 2) Если компания не показала прибыль, выплата дивидендов не допускается. Согласно пункту 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, если налоговый период закончился со средством предприятия, меньшим, чем размер убытка, налогового кредита и возврата налога, дивиденды не могут выплачиваться. 3) Выплата дивидендов производится каждый год, если уставом не предусмотрено иное. Следовательно, если за два года дивиденды не выплачивались, нужно распределять дивиденды за каждый год в соответствии с уставом общества.