ОСНО и товарный ассортимент ИП: ответы на часто задаваемые вопросы по КуДиР и расходам

Согласно требованиям законодательства Российской Федерации об учете доходов и расходов, КуДиР должен отображать все заключенные договоры, возникающие доходы и расходы, а также все полученные и осуществленные платежи. В связи с этим, заполнение КуДиР общими суммами полученного дохода по каждому платежному документу без перечисления всех наименований, количества и цен за единицу товара, а также отражение в расходах также общими суммами товарных накладных не соответствует требованиям законодательства.

При отражении остатков продающиеся товаров на складе, в КуДиР следует указывать количество, наименование и оценочную стоимость, а при отражении нереализованных остатков по складу - количество и оценочную стоимость товара на складе на конец месяца.

Таким образом, в данном случае необходимо отражать в КуДиР все полученные доходы и осуществленные расходы в полном объеме, с указанием всех необходимых данных по каждому товару, а также отражать в КуДиР нереализованные остатки по складу на конец месяца.

Для решения данного вопроса будут необходимы следующие документы:

1. Учетно-налоговая политика ИП на ОСНО, в которой должны быть определены способы учета доходов и расходов, в том числе для товаров, предназначенных для перепродажи.

2. Кассовая книга, товарные накладные и другие документы по расчетам с покупателями, в которых должны быть указаны суммы полученных доходов от реализации товаров, а также количество и цена за единицу товара.

3. Документы по расчетам с поставщиками, подтверждающие оплату закупленных товаров.

Касательно вопроса о возможности заполнения КуДиР общими суммами полученного дохода по каждому платежному документу (без перечисления всех наименований, кол-ва и цен за ед.товара) и отражения в расходах купленного для перепродажи товара (оплачен поставщику полностью) также общими суммами товарных накладных, необходимо отметить, что детализированное указание всех наименований, количества и цен за единицу товара является благоприятным аспектом для бухгалтерского и налогового учета. Однако, в соответствии с п. 11 ст. 91 Налогового кодекса РФ, ИП на ОСНО может применять упрощенный порядок учета доходов и расходов, установленный Приказом Минфина РФ от 29.07.1999 № 45н «Об утверждении формы бухгалтерской отчетности и инструкции по ее заполнению». В данном случае, возможно использование обобщенных данных о доходах и расходах.

Относительно вопроса об отражении в КуДиР нереализованных остатков по складу, необходимо отметить, что они могут быть отражены в составе дебиторской или кредиторской задолженности в зависимости от характера остатков (нереализованных продуктов или купленных для перепродажи товаров). Нереализованные остатки по складу, связанные с товаром, могут быть обозначены как расходы ИП в периоде окончания налогового периода, в котором они были сформированы.

Чтобы ответить на вопрос полностью, нужно обратиться к ряду законодательных актов. Вот некоторые из них:

1. Налоговый кодекс РФ:

- Статья 92 - форма и порядок ведения книги доходов и расходов; - Статья 158 - виды деклараций, которые должны представлять ИП на ОСНО; - Статья 174.3 - правила документального оформления сумм полученного дохода и расходов в Книге доходов и расходов.

1. Приказ Минфина РФ от 29.11.2019 № 198н "О внесении изменений в форму Книги доходов и расходов и Правила ее заполнения":

- Правила оформления сумм полученного дохода и расходов в книге доходов и расходов.

1. Письмо МНС России от 23.07.2013 № ГК-4-2/14130@ "О порядке учета и налогообложения товарных остатков":

- Правила учета и налогообложения товарных остатков.

1. Письмо Минфина России от 27.06.2018 № 03-02-07/43184 "О порядке отражения нереализованных запасов товаров (работ, услуг)":

- Правила отражения нереализованных запасов товаров (работ, услуг).

Согласно вышеперечисленным законам и нормативным актам, ИП на ОСНО может заполнять Книгу доходов и расходов общими суммами полученного дохода по каждому платежному документу без перечисления всех наименований, количества и цен за единицу товара. При этом необходимо отражать в расходах купленный для перепродажи товар общими суммами товарных накладных.

Нереализованные остатки по складу должны отражаться в Книге доходов и расходов, оформленной ИП на ОСНО, при следующем закрытии налогового периода в отчетном периоде. Общую сумму нереализованных запасов товаров следует отразить в разделе "издержки" Книги доходов и расходов.