Включение фактических затрат в стоимость НМА и способы списания на текущие затраты

В соответствии с пунктом 14 статьи 259 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей налогообложения прибыли организаций расходы на приобретение основных средств, включая нематериальные активы, могут быть уменьшены на сумму амортизации этих средств. При этом, в соответствии с пунктом 32 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на прибыль предприятия, расходы на приобретение необоротных активов, включая НМА, могут учитываться организацией в порядке, установленном статьей 258 Налогового кодекса. Таким образом, организация может включить фактические затраты на приобретение НМА в первоначальную стоимость актива, которая будет списываться на текущие затраты по мере начисления амортизации, что является распространенной практикой в бизнесе. Например, если организация приобрела основное средство на сумму 1 000 000 рублей и срок полезного использования этого средства составляет 5 лет, то расходы на приобретение основного средства включаются в первоначальную стоимость актива и начисляется амортизация в размере 200 000 рублей в год в течение 5 лет. При этом, сумма амортизации будет списываться на текущие затраты организации.

Для решения этого вопроса понадобятся следующие документы:

1) Акты о приемке-передаче НМА с указанием его первоначальной стоимости и датой ввода в эксплуатацию;

2) Документы, подтверждающие фактические затраты на приобретение, изготовление, модернизацию или ремонт НМА, такие как счета-фактуры, квитанции, договоры и т.д.;

3) Документы, подтверждающие начисление амортизации на НМА, такие как бухгалтерские акты, калькуляции, расчеты и т.д.;

4) Акты инвентаризации НМА, которые отражают фактическое наличие и состояние оборудования.

Пример такой процедуры может выглядеть следующим образом: Организация приобрела оборудование за 100 000 рублей и включила его в первоначальную стоимость НМА. В течение 5 лет начисляется амортизация в размере 20 000 рублей в год. После 3 лет эксплуатации оборудование потребовало ремонта, который обошелся в 10 000 рублей. Эта сумма может быть включена в первоначальную стоимость НМА и списана на текущие затраты по мере начисления амортизации в течение оставшихся двух лет, что позволит более точно отразить фактические затраты на оборудование в бухгалтерском учете.

Статья 256 ГК РФ "Включение затрат в стоимость произведенного имущества" и статья 259 ГК РФ "Начисление амортизации и ее учет в бухгалтерском и налоговом учете".