Оптимизация ИП на УСН доходов при предоставлении образовательных услуг: правила принятия наличных до и после июля 2018 г.

Для уточнения, можете ли Вы использовать кассовый аппарат и фискальный накопитель, необходимо обратиться к законодательству Российской Федерации в части налогообложения. Согласно статье 2.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" используемые Вами кассовый аппарат и фискальный накопитель зависят от особенностей Вашего бизнеса и объема операций наличного расчета. Для уточнения требований законодательства в Вашем случае рекомендуется обратиться к специалистам в области налогового права. Если использование кассового аппарата и фискального накопителя не является обязательным, то Вы можете принимать наличные деньги до и после июля 2018 года в соответствии с требованиями гражданского законодательства Российской Федерации.

Для решения данного вопроса можно обратиться к налоговому кодексу Российской Федерации и законам, регулирующим оборот наличных денежных средств.

Согласно Закону РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" предприниматели, которые осуществляют прием наличных денежных средств, должны использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). Однако, у ИП на УСН доходы (в том числе оказывающих образовательные услуги) есть возможность осуществления расчетов наличными деньгами без использования ККТ при условии, что сумма расчета не превышает 100 тыс. рублей.

При приеме наличных денежных средств до и после июля 2018 года ИП должен выполнять следующие действия: - заполнять кассовый ордер, удостоверенный подписью получателя наличных денежных средств и печатью; - хранить полученные средства до их поступления на расчетный счет; - проводить учет полученных наличных в книге доходов и расходов.

Важно учесть, что при превышении суммы расчета 100 тыс. рублей, ИП обязан использовать ККТ при осуществлении расчетов наличными денежными средствами. Кроме того, при использовании ККТ следует покупать и использовать фискальный накопитель для учета операций.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса:

Статья 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа":

1. Индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДС по ставке 0 процентов, а также упрощенную систему налогообложения (если такой предприниматель осуществляет наличные денежные расчеты), освобожден от применения контрольно-кассовой техники.

2. Но наличные денежные средства, принятые в кассу индивидуальным предпринимателем, обязательно должны фиксироваться в кассовом журнале.

3. При принятии наличных денежных средств без использования контрольно-кассовой техники, индивидуальный предприниматель должен выдать покупателю кассовый чек вручную и заполнить его в соответствии с требованиями законодательства.

4. Индивидуальный предприниматель обязан ежедневно передавать в кредитную организацию денежные средства, полученные в кассе, по расчетному договору, заключенному с кредитной организацией.

5. Индивидуальный предприниматель, принимающий наличные денежные средства, обязан обеспечить надлежащее их хранение и правильный учет.

В связи с вышесказанным, в данном случае для принятия наличных денежных средств не требуется использование контрольно-кассовой техники и фискального накопителя, однако индивидуальный предприниматель обязан фиксировать эти денежные средства в кассовом журнале и выдавать покупателю кассовый чек вручную, с последующим ежедневным перечислением денег в банк.