Налог на профессиональный доход для самозанятых: особенности режима налогообложения и ограничения по доходам

Согласно Федеральному закону от 29.12.2020 N 475-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", для определения возможности применения специального налогового режима для самозанятых физических лиц учитываются доходы самозанятого, полученные в текущем календарном году на территории Российской Федерации, за вычетом расходов на осуществление деятельности. Сумма доходов, учитываемых при определении налоговой базы, не включает доходы, полученные в рамках трудового договора. Следовательно, для определения возможности применения специального налогового режима необходимо учитывать только доходы, полученные в рамках самозанятой деятельности.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1. Федеральный закон от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О самозанятых лицах" в соответствующей редакции.

2. Калькулятор для расчета налога на профессиональный доход, который можно найти на официальном сайте налоговой службы России.

Относительно вопроса, необходимо отметить, что для определения возможности применять специальный режим налогообложения для самозанятых, вычисляется налоговая база по доходам от налогоплательщика-самозанятого. Следовательно, для превышения порога в 2,4 миллиона рублей, необходимо учитывать только доходы, полученные в качестве самозанятого физического лица, а не суммарные доходы, полученные как самозанятый и как сотрудник компании.

Статья 4.9 Федерального закона от 24.07.2020 N 215-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" определяет порядок налогообложения профессионального дохода физических лиц, работающих по договору гражданско-правового характера. Согласно пункту 4 статьи 4.9, доходы, полученные физическим лицом с использованием специального режима налогообложения, не должны превышать 2,4 миллиона рублей в год. При этом, для определения налоговой базы, учитываются все доходы, полученные физическим лицом, включая как доходы от самозанятости, так и доходы от трудовой деятельности. Следовательно, в данном случае, для определения превышения установленного порога 2,4 миллиона рублей в текущем календарном году, будут учитываться все доходы физического лица в течение года, включая доходы от самозанятости и доходы по трудовому договору.