Ликвидация ООО на УСН: перевод имущества на учредителя и налоговые обязательства

Для начала следует отметить, что перевод имущества на учредителя и последующая регистрация как индивидуального предпринимателя может быть рассмотрена как перевод имущества на физическое лицо, что может повлечь за собой налоговые последствия. В этой ситуации возможно рассмотреть следующие варианты:

1. Продажа имущества организации перед ликвидацией. При этом организация получит денежные средства, которые можно использовать для погашения задолженности перед учредителем или другими кредиторами. Учредитель в свою очередь может выступить покупателем имущества и зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, при этом общая сумма налоговых платежей может быть уменьшена за счет уменьшения стоимости имущества.

2. Передача имущества на учредителя без его продажи. В этом случае возможны налоговые обязательства по передаче имущества на физическое лицо, что может повлечь за собой налоговые платежи в размере 13% от стоимости имущества. Кроме того, следует учесть, что перевод имущества на физическое лицо может повлиять на дальнейшую возможность участия в управлении предприятием и получение дивидендов.

3. Перевод задолженности перед учредителем на имущество организации. В этом случае при ликвидации организации задолженность будет погашена за счет уменьшения стоимости имущества, а учредитель может получить возможность выплатить задолженность в рамках договоренности с организацией.

4. Не закрытие задолженности перед учредителем и перевод имущества на физическое лицо. В этом случае задолженность перед учредителем останется в силе и ее необходимо будет погасить по договоренности. Перевод имущества на физическое лицо также может привести к налоговым обязательствам.

В любом случае, решение о способе ликвидации организации должно быть принято на основе конкретных обстоятельств ситуации. Рекомендуем обратиться за консультацией к специалисту в области налогового права.

Для решения данного вопроса потребуется следующий пакет документов:

1. Учредительное собрание или решение единственного учредителя о ликвидации ООО и распределении его имущества.

2. Протокол общего собрания участников для единственных единоличных учредителей о ликвидации ООО и распределении его имущества.

3. Договор купли-продажи при переводе имущества ООО единственному учредителю в связи с ликвидацией.

4. Налоговая декларация об участии в упрощенной системе налогообложения (ЕНВД), если единственный учредитель будет продолжать свою деятельность на основе ИП.

5. Счет-фактуры, подтверждающие уплату НДС по приобретенному имуществу.

6. Договор об отсрочке платежа (беспроцентном займе) и документы, подтверждающие его фактическое существование.

7. Декларация по налогу на прибыль и отчет о доходах, если у ООО были доходы и необходимо уплатить налоги по результатам его ликвидации.

При переводе имущества ООО единственному учредителю потребуется уплата НДС по счетам-фактурам на приобретенное имущество. Расчёт НДС зависит от характеристик имущества и процедур, применяемых для ликвидации ООО.

Если перевод крупных активов может пойти на пользу единственному учредителю, то беспроцентный займ комплекса, тоже, возможно, будет переведен на него, либо будет выплачен до или при завершении процедуры ликвидации.

Также возможно продажа всего имущества, однако, в таком случае необходимо рассмотреть вопросы о подоходном налоге и уплате налогов в связи с продажей имущества.

Статьи, применимые для решения вопроса:

1. Гражданский кодекс РФ, статьи 391-397 - об ответственности юридического лица при ликвидации;
2. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 18.07.2019) "Об акционерных обществах", статьи 82-86 - об уменьшении уставного капитала и ликвидации общества;
3. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 24.07.2017) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" - об уведомлении о ликвидации юридического лица;
4. Налоговый кодекс РФ, главы 25 и 26 - об уплате налогов при ликвидации организации и налогообложении доходов физических лиц.

Ответ на вопрос о том, как выгоднее осуществить данную ликвидацию для оОО и для учредителя, требует дополнительной информации и анализа конкретных планов и ситуации. Налоговые обязательства будут возникать в зависимости от выбранного способа ликвидации.

По вопросу о задолженности перед учредителем, в соответствии с п. 2 ст. 391 ГК РФ, при ликвидации организации ее кредиторы вправе требовать удовлетворения своих требований только из имущества организации. Если задолженность перед учредителем (без процентов) не будет закрыта, учредитель может потребовать ее удовлетворения из имущества организации, но только после удовлетворения требований других кредиторов.

Перевод имущества предприятия на физическое лицо, в данном случае на ИП, возможен, но подлежит налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Возможность продажи имущества учредителю должна быть анализирована в контексте целей ликвидации и экономической целесообразности продажи.