Как выплатить действительную стоимость доли при выходе учредителя из ООО: правила и спорные вопросы

Согласно пункту 6^1 статьи 23 закона об ООО, действительная стоимость доли учредителя, который вышел из ООО, должна определяться на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. Последний отчетный период может быть и кварталом, и годом, предшествующим заявлению о выходе, в зависимости от того, какой период является последним, используемым для подготовки бухгалтерской отчетности в данном ООО.

Ответ на вопрос о том, кто должен платить НДФЛ за вышедшего участника зависит от соглашения между участником и ООО. Если участник и ООО договорились о том, что ООО будет удерживать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли, то ООО должно будет выплатить участнику долю минус удержанный НДФЛ. Если же такого соглашения нет, то участник должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ в налоговый орган. Однако, в соответствии с международными договорами о предотвращении двойного налогообложения, участник может быть освобожден от уплаты НДФЛ, если он является налоговым резидентом другого государства.

Для решения данного вопроса следует привлечь юридического специалиста, который знает детали данного дела и может рассчитать все расчеты и составить соответствующие документы:

1) Бухгалтерскую отчетность за последний отчетный период; 2) Устав общества; 3) Заявление учредителя о выходе из ООО по статье 26 закона об ООО; 4) Договор об уступке доли участника общества; 5) Расчет стоимости доли участника общества на основе бухгалтерской отчетности; 6) Расчет суммы НДФЛ; 7) Договор об отчуждении доли участника общества с уплатой НДФЛ; 8) Справки о выплате доли и уплате НДФЛ.

В соответствии с законодательством, ст. 23 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" участник общества имеет право требовать выплаты действительной стоимости его доли при выходе из общества только после истечения года (12 месяцев) со дня подачи им заявления.

Ответ на вопрос, какой период бухгалтерской отчетности следует использовать для определения действительной стоимости доли, был дан Федеральной службой по налогам и сборам (Письмо от 04.09.2013 № ГД-4-3/15321@), которая установила, что последний отчетный период, на основании которого определяется действительная стоимость доли, - это отчетный период (квартал, полугодие или год), предшествующий моменту подачи заявления об уставном (создании) фонде общества или об увеличении (уменьшении) этого фонда.

Относительно второго вопроса, НДФЛ должен быть уплачен организацией, выплачивающей деньги (долю участника общества), если она не получила соответствующее заявление от физического лица-налогоплательщика. Следовательно, ООО должно будет уплатить налог в размере 13% от суммы выплаты доли участника общества, если физическое лицо-налогоплательщик не заявит об этом в письменной форме до выплаты доли.

Статья 23 пункт 6^1, статья 26 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью". Кроме того, для ответа на вопрос о налогообложении необходимо обратиться к Налоговому кодексу РФ.