Упрощенная система налогообложения и патент. Обзор 2021 года для ИП в России

Согласно статье 346.21 Налогового кодекса РФ, ИП, применявший патентную систему в течение налогового периода, не обязан представлять уведомление об УСНО по данному виду деятельности в налоговую инспекцию с 1 января 2018 года. Таким образом, в данном случае уведомление о переходе на УСНО не требуется. Однако, важно учитывать, что ИП обязан корректно оформлять и подавать отчетность по своей деятельности в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ.

Для решение данного вопроса необходимо иметь следующие документы:

1. Устав юридического лица (для ИП - свидетельство о государственной регистрации ИП);
2. Договор о приобретении патента;
3. Налоговая декларация по УСН за 2017 год;
4. Документы, подтверждающие доходы ИП от продажи валюты и оптовой торговли.

Относительно вопроса о необходимости подачи уведомления об УСН с 1 января 2018 года по виду деятельности "Программное обеспечение" в налоговую инспекцию, следует отметить, что если ИП не были внесены изменения в связи с приобретением патента и не производилось иное изменение, которое потребовало бы перерегистрации, то уведомление подавать не нужно. Однако, рекомендуется обратиться в налоговую инспекцию для подтверждения отсутствия необходимости подачи уведомления, чтобы избежать возможных несогласованностей.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса РФ ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения "Доходы", может одновременно осуществлять дополнительную деятельность на основе патента на условиях, предусмотренных главой 26.2 НК РФ. Статья 346.26 также устанавливает порядок учета доходов от дополнительной деятельности в упрощенной системе налогообложения.

Согласно статье 346.48 Налогового кодекса РФ ИП, применяющий упрощенную систему налогообложения "Доходы", обязан уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее чем за 5 дней до начала налогового периода.

Следовательно, в данном случае ИП должен был уведомить налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2018 года не позднее 27 декабря 2017 года. Однако уведомление о переходе на УСНО по виду деятельности "Программное обеспечение" подавать не требуется, так как данный вид деятельности уже входил в перечень видов деятельности, по которым ИП применяет УСНО "Доходы".

Да, необходимо подать уведомление об УСНО по виду деятельности "Программное обеспечение" в налоговую инспекцию. При этом необходимо учесть, что при работе по патентной системе налогообложения ИП не вправе применять другие режимы налогообложения по этому виду деятельности. Однако с момента истечения срока действия патента на основной вид деятельности, ИП имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения по этому виду деятельности, если оно соответствует предельной годовой выручке для этой системы. В данном случае, если годовая выручка не превышает 60 миллионов рублей, ИП может продолжить работу на УСНО "Доходы" в том числе и по виду деятельности "Программное обеспечение".

Статьи, применимые к данному вопросу:

• Статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации - о порядке применения упрощенной системы налогообложения (УСН);
• Статья 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации - о порядке уплаты налога при использовании патента;
• Статья 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации - о порядке изменения системы налогообложения;
• Статья 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации - о представлении уведомления о переходе на другую систему налогообложения.

Ответ на вопрос: С учетом того, что с 1 января 2018 года ИП продолжит работать на УСНО "Доходы" по всем видам деятельности, включая "Разработку программного обеспечения", уведомление об изменении системы налогообложения для данного вида деятельности в налоговую инспекцию не требуется. Однако, если ИП решит перейти на общую систему налогообложения или другую специальную систему налогообложения, то он должен обязательно представить уведомление в налоговую инспекцию в соответствии со статьей 346.53 Налогового кодекса Российской Федерации.