Как правильно заполнить декларацию по налогу на доходы физических лиц в 2020 году: советы для ИП на УСН

Добрый день! В соответствии с Положением о порядке подачи налоговой декларации гражданами, уплачивающими налоги, удерживаемые в источнике выплаты доходов (утверждено приказом Минфина России от 20.04.2018 № 45н), граждане, получающие доходы только в виде дохода, облагаемого единым налогом на вмененный доход, не обязаны подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Исходя из этого, если ваш родственник получал доходы только в форме дохода, облагаемого единым налогом на вмененный доход по УСН, то подача декларации по 3-НДФЛ за 2019 год не требуется, даже если были расходы, подпадающие под социальный налоговый вычет. Что касается социального налогового вычета, то он может быть предоставлен только в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 4 ст. 218 НК РФ для получения социального налогового вычета необходимо представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за год, в котором произведено соответствующее расходование, и соответствующие документы на каждый факт расходования. Поскольку срок представления налоговой декларации по 3-НДФЛ за 2019 год уже истек, то получить социальный налоговый вычет за счет НДФЛ, уплаченного в бюджет по 2018 году, не удалось бы и была бы потребность в подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год.

Отвечаю как юрист специализирующийся на законодательстве Российской Федерации.

1. Действительно, в случае если ваш родственник в 2019 году не имел доходов, облагаемых НДФЛ, то он не обязан был подавать декларацию в налоговый орган по форме 3-НДФЛ за указанный год. В данный момент подавать "нулевую" декларацию по 3-НДФЛ за 2019 год, а также указывать в ней доходы по УСН не требуется.

2. Что касается социального налогового вычета, то в соответствии с пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица вправе получать налоговый вычет за доходы, полученные в предыдущем налоговом периоде, независимо от того, была ли подана декларация по доходу в налоговый орган. Таким образом, если ваш родственник планирует получить социальный налоговый вычет за 2018 год, то он может подать декларацию по форме 3-НДФЛ как за 2019 год вместе с декларацией за 2020 год.

При необходимости консультации по данному вопросу лучше обратиться за помощью к специалисту на месте вашего проживания, который сможет дать более точное и конкретное решение с учетом ситуации.

1. Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, не получившие в течение календарного года дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, не обязаны подавать декларацию о доходах. Поэтому, если у ИП были только доходы по УСН и доходы, не подпадающие под НДФЛ, то подавать декларацию о доходах по 3-НДФЛ за 2019 год не требуется.
2. Согласно статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик, уплативший соответствующий налог на доходы физических лиц, вправе в порядке и на условиях, которые установлены настоящей главой Налогового кодекса Российской Федерации, применить социальные налоговые вычеты, если указанный налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации. Следовательно, для получения социального налогового вычета, уплаченный в бюджет по 2018 год, ИП может подать заявление на вычет в декларации по 3-НДФЛ за 2019 год.