Как правильно рассчитать налог ИП без работников на основе доходов за кварталы?

Здравствуйте! По итогам года Вам необходимо рассчитать налоговую базу исходя из Вашего дохода за год, уменьшенного на соответствующие расходы, предусмотренные Законом. В случае, если Вы не внесли авансовый платеж за первые 9 месяцев, то в соответствии с Законом, при рассчете суммы налога за год дополнительно учтется коэффициент, который будет увеличивать итоговую сумму налога. После уплаты страховых взносов и других обязательных платежей, Вы можете оплатить налог в размере 50% от итоговой суммы налога.

Для решения указанного вопроса рекомендуется обратиться к положениям статей 346.26 и 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с данными нормами, ИП, ведущий деятельность на основе УСН, должен производить ежеквартальные авансовые платежи. В случае если размер доходов превысит порог в 1 млн. руб., налогоплательщик должен перейти на ежегодное исчисление налога. Если же доходы находятся ниже этого порога, то налог исчисляется на основе ставки 6%. С учетом того, что у ИП не было доходов в первом полугодии, он имеет право уплатить всю сумму страховых взносов и авансовых платежей по УСН до 30 декабря текущего года. По итогам года налог исчисляется от общей суммы доходов за год, т.е. за этот год исчисление налога будет производиться по сумме доходов за третий квартал – 79 527 руб. Если доходы по итогам года будут ниже 1 млн. руб., налог будет исчислен по ставке 6% от общей суммы доходов за год, при этом учитываются авансовые платежи по УСН. Относительно права у ИП оплатить только 50% налога после уплаты взносов напоминаем, что такое правовое основание не существует, и требуется исчислять и оплачивать налог в полном объеме.

Статьи законодательства, применимые к данному случаю:

• Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации "Сводный расчет сумм налога и страховых взносов при применении упрощенной системы налогообложения"
• Статья 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации "Налоговая база при применении упрощенной системы налогообложения без учета страховых взносов"
• Статья 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации "Налоговая база при применении упрощенной системы налогообложения с учетом страховых взносов"

Согласно ст. 346.26 НК РФ, при применении упрощенной системы налогообложения ИП должен сводно рассчитывать сумму налога и страховых взносов за налоговый период (год). Таким образом, для определения налога за год Александра должна сложить сумму доходов за 3 квартала (47 864р + 60 904р + 79 527р = 188 295р) и умножить на ставку налога, которая установлена для ее вида деятельности. Ставки налога для УСН различаются в зависимости от рода деятельности, поэтому для точного расчета необходимо знать, какой вид деятельности осуществляет Александра.

Отдельно следует рассчитать сумму страховых взносов за год с учетом всех начислений и льгот, предусмотренных законодательством. Полученная сумма должна быть учтена при расчете сводного расчета суммы налога и страховых взносов.

После уплаты страховых взносов и налога по сводному расчету, Александра имеет право уплатить только 50% налога, если она использует базу без учета страховых взносов (ст. 346.48 НК РФ). Если при расчете налога была использована база с учетом страховых взносов, то оплата налога должна быть произведена с учетом уменьшения на сумму страховых взносов (ст. 346.50 НК РФ).