Как правильно оплатить налог для ИП во 2 квартале: сравнение вариантов

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации для ИП, применяющего УСН 6%, авансовые платежи оплачиваются не только за отчетный квартал, но и за предшествующие кварталы текущего года. Оплата авансового платежа за 2 квартал осуществляется на основании доходов, полученных за первые 6 месяцев года. Кроме того, в расчете налога для авансового платежа нужно учитывать налог, который уже был уплачен в предыдущих кварталах, а также страховые взносы (ОМС и ОПС) и 1% от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей, уплаченные в первом квартале. Поэтому, правильным является вариант, где во втором квартале происходит вычет из авансового платежа налога, уплаченного в первом квартале, а также страховых взносов и 1% от суммы дохода свыше 300 тыс рублей, уплаченных в предыдущих кварталах.

Для ответа на данный вопрос понадобятся следующие документы: - Налоговый кодекс Российской Федерации; - Закон о налоге на прибыль организаций; - Письмо Минфина России от 06.04.2016 № 03-03-06/1/226.

Ответ на данный вопрос следует искать в Налоговом кодексе Российской Федерации и законе о налоге на прибыль организаций. Согласно действующим правилам, ИП, осуществляющие деятельность на УСН 6%, должны выплачивать авансовые платежи в размере 1/4 от налоговой базы, определенной налогоплательщиком за последний завершенный налоговый период за исключением авансовых платежей, выраженных в процентах к выручке (ст. 346.16 НК РФ).

Таким образом, для определения размера авансового платежа за первый квартал ИП должно определить налоговую базу за прошедший налоговый период (для ИП, работающих на УСН 6%, это обычно 12 месяцев) и умножить ее на 1/4.

Для определения размера авансового платежа за второй квартал ИП должно определить налоговую базу за 6 месяцев, завершившихся на 30 июня текущего года, и умножить ее на 1/4.

При этом налогоплательщик имеет право учитывать уплаченные ранее авансовые платежи, ЕНВД, ОМС, ОПС и другие расходы при определении налоговой базы и размера авансового платежа.

Согласно пункту 4 Письма Минфина России от 06.04.2016 № 03-03-06/1/226 при определении налоговой базы и размера авансовых платежей на УСН 6% необходимо учитывать все доходы, полученные налогоплательщиком за налоговый период. При этом уплаченные налоги, ЕНВД, ОМС, ОПС и другие расходы могут учитываться только в том случае, если их фактический размер превышает 1/4 от налоговой базы за соответствующий квартал и они были учтены при определении налоговой базы за предыдущий налоговый период.

Таким образом, ответ на вопрос заключается в том, что для определения размера авансового платежа за второй квартал ИП должно учитывать доходы, полученные с апреля по июнь, а также уплаченные ранее налоги, ЕНВД, ОМС, ОПС и другие расходы, если их фактический размер превышает 1/4 от налоговой базы за соответствующий квартал, и они были учтены при определении налоговой базы за предыдущий налоговый период. Размер авансового платежа определяется как 1/4 от налоговой базы, умноженной на коэффициент 6% + 1% от 300 тыс. рублей.

Статьи, применимые для решения данного вопроса, следующие: - статья 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации "Уплата авансовых платежей при использовании упрощенной системы налогообложения" - статья 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации "Порядок определения авансовых платежей при использовании упрощенной системы налогообложения" - статья 346.33 Налогового кодекса Российской Федерации "Ответственность за нарушение порядка уплаты налоговых авансовых платежей при использовании упрощенной системы налогообложения"