Как отразить начисление дивидендов в 6-НДФЛ: подробный гайд по строкам 020 и 025

Для налогообложения дивидендов налоговыми резидентами РФ, начисленных в 2016 году, но не выплаченных в тот же год, необходимо отразить эти начисления в графах 020 и 025 декларации по налогу на доходы физических лиц за соответствующий налоговый период.

Для решения вопроса о необходимости включения начисленных, но не выплаченных дивидендов в налоговую декларацию и соответствующие строки 6-НДФЛ (020, 025), необходимо ознакомиться с документами, регулирующими порядок налогообложения физических лиц в России, в частности:

1. Налоговым кодексом Российской Федерации;
2. Письмом Минфина России от 05.04.2016 № 03-03-06/1/223;
3. Формой 6-НДФЛ.

Также необходимо иметь информацию о конкретных обстоятельствах начисления и невыплаты дивидендов, в частности о решении общего собрания участников (акционеров) о начислении дивидендов, о наличии решения совета директоров (наблюдательного совета) о выделении средств на выплату дивидендов, о состоянии компании, о наличии долгов и прочее.

В случае, если в порядке расчетов по начисленным, но не выплаченным дивидендам были уплачены налоги (в том числе 6-НДФЛ), включение данных сумм в налоговую декларацию не требуется. Если налог не уплачивался - необходимо включать сумму в налоговую декларацию в соответствующие строки.

Статья 224 НК РФ. Наложение налога на доходы в форме дивидендов Статья 226 НК РФ. Налоговый период по налогу на доходы в форме дивидендов Статья 230 НК РФ. Общие требования к удержанию и перечислению налога на доходы в форме дивидендов.