Как оптимизировать налоговые платежи при закрытии ИП без доходов: декларация, страховые взносы и уменьшение обязательных платежей в ПФ.

Согласно законодательству Российской Федерации, страховые взносы начисляются на основании доходов ИП за каждый календарный год. Однако, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, при прекращении деятельности ИП в течение налогового периода, страховые взносы уплачиваются пропорционально фактическому времени осуществления предпринимательской деятельности.

Таким образом, если предпринимательская деятельность ИП велась только в первом полугодии и вторая половина года была неактивной, то при подаче декларации по страховым взносам налогоплательщик должен указать фактическое время осуществления деятельности и уплатить страховые взносы пропорционально этому времени. Это значит, что сумма уплаченных авансовых платежей будет учтена при расчете страховых взносов, и она будет уменьшать итоговую сумму налогового платежа. Однако, окончательный размер налогового платежа будет зависеть от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности.

Для решения данного вопроса необходимо иметь при себе следующие документы: - Договор об уплате налогов; - Письмо об уведомлении об открытии ИП; - Письмо об уведомлении о закрытии ИП; - Расчет размера страховых взносов в ПФ за 2020 год.

Отвечая на вопрос, необходимо отметить, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ, сумма авансового платежа, уплаченная ИП за полугодие, уменьшается от суммы налога, подлежащего уплате в соответствии с результатами расчета налоговой базы за этот же период налогового года, и зачисляется в счет уплаты налога за последующий налоговый период.

В данном случае, если ИП уплатил авансовый платеж в размере 11 тыс. рублей за полугодие и не ведет предпринимательскую деятельность, то сумма этого авансового платежа может быть учтена при расчете налоговой базы по итогам года. При этом, если налоговая база по результатам года будет менее 11 тыс. рублей, то ИП будет освобожден от уплаты налога за год.

Однако страховые взносы в ПФ рассчитываются отдельно от налога на прибыль ИП и учитывают доходы, полученные ИП за год. В связи с этим, ИП должен уплатить страховые взносы за год в соответствии с расчетом размера страховых взносов, указанных в Расчете размера страховых взносов в ПФ за 2020 год.

Таким образом, сумма уплаченных авансовых платежей не влияет на размер страховых взносов в ПФ и ИП должен уплатить обязательные 23 тыс. рублей в ПФ за год, в соответствии с расчетом размера страховых взносов.

Статьи закона, применимые к данному вопросу, включают: - Федеральный закон от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"; - Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 24.07.2020).

Относительно суммы уплаты страховых взносов, согласно ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 г. N 212-ФЗ, ставка страховых взносов в ПФР составляет 22%. Однако, если налогоплательщик был на УСН, то он уплачивает фиксированный размер взносов в размере, установленном законодательными и иными нормативными актами субъектов РФ. В данном случае, если ИП на УСН уплатил 11 тыс. рублей авансом на страховые взносы, то для уточнения необходимости дополнительного уплаты взносов следует обратиться в налоговый орган, который проводит налоговый учет ИП. Он сможет конкретизировать размер взносов, подлежащих уплате, в соответствии с правилами, установленными законодательством.