Как оформить прощение долга между учредителями ООО без налогообложения и с передачей средств в распоряжение компании

Добрый день!

Согласно позиции Минфина РФ, выраженной в письме от 08.06.2022 № 03-03-07/54270 прощение долга не подпадает под подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Таким образом, при условии, что этот долг не возместим, вы можете оформить прощение долга.

Однако, необходимо учитывать, что если сумма прощения долга превышает 10% от величины чистой прибыли должника за отчетный период, то налог на прибыль должен начисляться соответствующим образом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Чтобы избежать подобного налогообложения, вы можете написать в соглашении о прощении долга, что эти средства передаются в распоряжение вашей организации.

Однако, учитывая сложность данного вопроса, рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или налоговому консультанту для получения индивидуальной консультации и разработки решения, которое будет соответствовать конкретным обстоятельствам вашего случая.

Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы: 1) Устав ООО, подтверждающий право двух учредителей на по 50% доли в уставном капитале; 2) Договор о займе, заключенный между учредителем и ООО, содержащий информацию о размере займа, сроке его возврата, порядке выплаты процентов и других условиях; 3) Документы, подтверждающие факт передачи заемных средств, например, квитанции об оплате или выписки со счета; 4) Соглашение о прощении долга, содержащее информацию о размере прощенной суммы, условиях и порядке прощения и других деталях.

Согласно позиции Минфина, прощение долга не подпадает под подпункт 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, так как не является доходом в виде процентов, полученных одним лицом от другого лица. Однако, в целях исключения возможных проблем с налоговыми органами, рекомендуется оформить прощение долга в виде документа с указанием всех существенных условий, необходимых для идентификации суммы прощенного долга.

Также, вариантом для решения данной проблемы может быть подписание договора между учредителями и ООО на передачу заемных средств в распоряжение ООО. В таком случае, сумма займа будет учитываться в составе уставного капитала ООО и не будет подпадать под налогообложение по прибыли в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса. Однако, необходимо учесть, что данный способ может быть затруднительным, если учредители не имеют достаточных средств для оплаты займа.

Статья 251 Кодекса Российской Федерации об налогах и сборах:

• пункт 1, подпункт 11 - о налогообложении доходов юридических лиц в случае прощения долгов.

Дополнительно могут быть применимы:

• Гражданский кодекс РФ - глава 45 "Заемный договор"
• Кодекс РФ об административных правонарушениях - статья 16.1 "Нарушение правил представления налоговой декларации"
• Кодекс РФ об административных правонарушениях - статья 15.25 "Несвоевременное уплату налогов и (или) сборов"

При оформлении соглашения о прощении долга рекомендуется проконсультироваться с юристом для проверки соответствия содержания договора действующему законодательству и возможности минимизации налоговых рисков.