Изготовление крупы из зерна заказчика: договор подряда ООО «Заготовка» с ООО «Зерно» и расчет стоимости

В задаче содержится ошибка, связанная с определением выручки для целей налогообложения «по отгрузке». В соответствии с п. 2 ст. 154 Налогового кодекса Российской Федерации, оптовая цена реализации товаров (работ, услуг) (в том числе с НДС) определяется исходя из стоимости реализации товаров (работ, услуг) на момент реализации. Таким образом, выручка должна быть определена исходя из фактической стоимости работ, а не по отгрузке.

НДС к оплате должен быть определен как 10% от фактически полученной выручки, т.е. 60000 рублей x 10% = 6000 рублей.

Прибыль должна быть определена как разность между фактически полученной выручкой и себестоимостью работ: 110000 рублей - 60000 рублей = 50000 рублей.

Налог на прибыль в 2010 г. должен быть рассчитан как 24% от прибыли, т.е. 50000 рублей x 24% = 12000 рублей.

Для решения вопроса потребуются следующие документы: 1. Договор подряда между ООО «Заготовка» и ООО «Зерно»; 2. Документы, подтверждающие фактические затраты и себестоимость работ, например, накладные на покупку зерна и расходные документы на оплату труда работников; 3. Документы, подтверждающие факт отгрузки крупы заказчику и сумму продажи.

В данной задаче ошибка заключается в том, что ООО «Заготовка» определяет выручку для целей налогообложения «по отгрузке», тогда как в соответствии с Налоговым кодексом РФ, выручка учитывается на момент передачи имущества (например, крупы) покупателю. Таким образом, для целей налогообложения следует учитывать выручку в размере 110000 рублей (а не на момент отгрузки), а НДС к оплате составит 10 000 рублей. Прибыль составит 50 000 рублей (110 000 рублей - 60 000 рублей фактических затрат) и налог на прибыль будет равен 12 000 рублей (24% от 50 000 рублей).

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса:

• Статья 420 Гражданского кодекса Российской Федерации "Договор подряда"
• Статья 164 Налогового кодекса Российской Федерации "НДС"
• Статья 254 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций"

Ошибка в задаче заключается в том, что ООО "Заготовка" определяет выручку "по отгрузке", хотя в соответствии с пунктом 1 статьи 146 Гражданского кодекса Российской Федерации, выручка по договору подряда определяется по факту выполненных работ.

Определение НДС к оплате производится по формуле: стоимость работ (110 000 руб.) x 10% = 11 000 руб.

Прибыль ООО "Заготовка" составит: выручка (110 000 руб.) - себестоимость работ (60 000 руб.) = 50 000 руб.

Налог на прибыль ООО "Заготовка" в 2010 году будет равен: прибыль (50 000 руб.) x 24% = 12 000 руб.