Каждый год в ВУЗах на коммерческой основе начинают обучаться около 6 тысяч первокурсников. В ВУЗе со статусом государственного учреждения средняя стоимость семестрового обучения составляет 75 тыс. руб. Если человек намерен обучиться иностранному языку на коммерческой основе, то часовое занятие обойдется ему в 312 руб.
Стоимость обучения в автошколе составляет (ориентировочно, варьируется в зависимости от региона) 27 тыс. руб. Оплачивая подобные услуги, бюджетные средства можно частично вернуть: годовой возврат может составить до 15 тыс. 600 руб., а при наличии официальных брачных отношений и детей – даже более. Возвращаемые за обучение средства называются социальным вычетом.
Общие условия вычета за обучение
Социальный вычет представляет собой финансовую сумму, вычитаемую из дохода в процессе расчета НДФЛ. Налоговая база благодаря ему уменьшается, и образовавшаяся таким образом переплата допускается к возврату из бюджета.
Право воспользоваться данным вычетом имеют соответствующие определенным условиям налоговые резиденты.
Условия таковы:
- Резидент оплатил полученное образование в лицензированной организации либо обучение у ИП, не пользующегося услугами наемных работников.
- Резидентом подтверждены расходы на свое обучение (оплата маткапиталом не допускается).
- В году, в котором было пройдено обучение, имеется в наличии доход, облагаемый имеющим 13-% ставку НДФЛ.
- Предусмотренная для вычета сумма не превышает 120 тыс. руб. (относительно годового периода).
- Элементами общего лимита являются пенсионные взносы, расходы на лечебные мероприятия (за исключением дорогостоящих), а также на страхование жизни.
- Вычет касается детского образования (50 тыс. руб. - лимит на одного ребенка)
Претендующий на вычет гражданин может оплатить как свое обучение, так и образование супруга либо ребенка, причем дистанционная вариация образования может подлежать вычету в той же мере, что и обучение за рубежом, в автошколе либо ВУЗе.
Специфика оформления вычета в каждой ситуации своеобразна: в одном случае заявитель получит отказ даже при наличии существенных трат и наличия реальных знаний, а в другом – вычет предоставляется даже при оформленных на другого человека документах.
За свое обучение
Ежегодный лимит предусмотренных для вычета затрат (они касаются университетского обучения за рубежом, изучения иностранных языков, обучающих курсов в автошколе) - 120 тыс. руб. То есть возврат может быть осуществлен от этой максимальной суммы, но этот возврат не должен превышать годовой фактически выплаченный налог.
Такой вычет оформляется без хлопот. Если платил за полученное (в любой, даже заочной, форме) образование расплачивался тот же гражданин, который это обучение проходил, то он получает удостоверяющее право на вычет уведомление либо самостоятельно подает декларацию. Предусмотренная для вычета сумма вернется к нему через определенный промежуток времени. Главное условие при этом – наличие у услуг статуса образовательных.
Пример. Изучившая английский язык гражданка заплатила за обучающий курс 50 тыс. руб., кроме того, за водительские курсы она отдала 30 тыс. руб. При 50-тысячной зарплате (ежемесячно) расходы, касающиеся оплаты обучения, составили 80 тыс. руб. Общая годовая сумма заработка составила в 2020 году 600 тыс. руб., из них в качестве НДФЛ было удержано 78 тыс. руб.
Вычет, указанный в поданной в январе следующего (2021) года декларации, был зафиксирован в сумме 80 тыс. руб. Поэтому НДФЛ снизился до 67 тыс. 600 руб. (600 тыс. – 80 тыс.) х 13%. Таким образом, ориентировочно в мае 2021 года на счет гражданке будет возвращена разница между суммой удержанного (78 тыс. руб.) и начисленного (67 тыс. 600 руб.) НДФЛ – 10 тыс. 400 руб.
За обучение супруга
Один из брачных партнеров может оплатить образование второго. Но получить вычет допускается только за личное образование, образовательные услуги для братьев/сестер либо детей, поэтому обучившийся супруг получит вычет на личную карту, даже при оплаченном другим супругом обучении. Например, оплативший обучение супруги в автошколе гражданин не сможет запросить вычет на личный доход.
Пример. Официально трудоустроенные супруги прошли обучение в автошколе. Обучение обоих оплачивалось мужем. Несмотря на то, что общая сумма уплаты составила 600 тыс. руб., внесший деньги за обучение свое и жены гражданин получит личный вычет в размере 300 тыс. руб., поскольку касающиеся обучения супруги расходы к его вычету приплюсованы не будут.
Таким образом, мужу будет возвращено 3 тыс. 900 руб. (13% от 300 тыс. руб.). А те 300 тысяч, что были уплачены за обучение супруги, она может заявить к своему вычету (при наличии у брака статуса официального союза). Деньги у брачных партнеров считаются совместными, поэтому факт того, кто указан в касающихся оплаты документах, значения не имеет.
Гражданка, мужем которой было оплачено ее обучение, имеет право вернуть свой, удержанный из личной зарплаты, налог. Касающаяся этого налога декларация должна быть дополнена документами на имя супруга, свидетельствующим о заключении брака документом, а также фиксирующим распределение расходов документом.
За обучение детей
Вычет может запросить родитель (а наравне с ним – попечитель либо опекун), оплативший очное обучение своего ребенка (если ребенку еще не исполнилось 24 года). При этом вычет будет предоставлен именно родителю, а второй супруг этого родителя (отчим, мачеха) на вычет претендовать не может, даже если обучение было им оплачено. Система здесь действует та же, что и при оплате мужем обучения жены: родитель ребенка имеет право использовать расходы второго супруга для возврата личного НДФЛ.
Касающийся образования ребенка вычет лимитирован суммой в 50 тыс. руб. (в отношении годового периода). Для обоих родителей указанная сумма является общей. Например, если отцом оплачено коммерческое образование в ВУЗе в размере 70 тыс. руб., то заявить для вычета можно лишь 50 тыс. из них. Предусмотренный для возврата НДФЛ составит, таким образом, 6 тыс. 500 руб.
Еще пример: поскольку супруг не может заявить к личному вычету оплату обучения первого ребенка своей жены (от предыдущего брака), то расходы на это обучение заявит к своему вычету, имея на то полное право, его супруга. Если за обучение заплачено 300 тыс. руб., при этом расходы брачных партнеров считаются общими, то из бюджета супруге будет возвращено 3 тыс. 900 руб.
Намереваясь получить вычет, следует предъявить свидетельствующий о рождении обучавшегося ребенка документ.
За обучение братьев и сестер
Суммарные расходы на обучение сестер и/или братьев (даже при наличии единственного общего родителя) могут быть заявлены к налоговому вычету. Условия – очный формат обучения и предельный возраст – 24 года.
Расходы сестер и братьев (отдельная сумма для которых не установлена) входят в состав основного, предусмотренного для вычета, лимита, с максимум в 120 тыс. руб.
Пример. Женщина оплатила вузовское обучение младшей сестры и личное образование в автошколе, при этом расход по итогу составил 130 тыс. руб. Но поскольку НДФЛ можно вернуть лишь со 120 т. р., то оставшиеся 10 т.р. к возврату представлены быть не могут. 13% от 120 тыс. руб. – 15 тыс. 600 руб., такую сумму и получит на основе вычета эта женщина.
Оформлять касающиеся вычетов на братьев и сестер платежные документы следует на осуществляющего уплату гражданина. Если деньги будут внесены братом либо сестрой – то есть человеком, в отношении которого оформляется вычет, то право на вычет будет иметь именно этот человек – если у него имеется удержанный НДФЛ, и он официально трудоустроен. Если последний факт не имеет места (студентка только учится, но не работает официально), то и вычет гражданину не положен. Следовательно, во избежание ситуации, что деньги останутся в бюджете, документацию следует оформлять обдуманно.
За обучение внуков и племянников
Вычет при оплате обучающих программ для внуков не могут получать бабушки и дедушки, то же касается людей со статусом «дядя» или «тетя». Поэтому, если человек из такой категории граждан хочет материально помочь молодому поколению в получении образования, то он может перевести деньги родителям внуков либо племянников, после чего один из родителей получит на свою карту налоговый вычет.
Пример. Работающая и уплачивающая НДФЛ бабушка решила спонсировать внучке затраты на учебу. За один вузовский семестр ею было уплачено 40 тыс. руб., и, поскольку налоговый вычет ей, как она выяснила, не положен, то деньги за следующий семестр бабушка перевела на карту маме внучки, которая приходилась ей дочерью. Получив вычет, мама студентки сэкономит для семейного бюджета 13% стоимости обучения.
Бабушка либо тетя воспользоваться вычетом может лишь в случае, если она имеет официальный статус опекуна обучающегося ребенка.
За платный ВУЗ
Если образовательные услуги оказываются имеющей лицензированной организацией, то личный социальный вычет можно оформить и получить вне зависимости от статуса обучения – относится оно к платной категории или бесплатной. Если заявление оформляется по поводу возврата налога за обучение родственников, то в этой ситуации может быть учтена лишь очная форма обучения.
К вычету могут быть представлены лишь непосредственно образовательные услуги. Питание в университетских стенах, оплата методичек и проживания в общежитии вычету не подлежат. Если для оплаты вузовского обучения берется банковский займ, то проценты по этому займу также не будут учитываться при начислении вычета – НДФЛ касается исключительно стоимости обучения.
Если по каким-либо причинам вузовское обучение переходит на дистанционный формат, оплата обучения будет принята к вычету, поскольку главным условием является очный статус учебы.
За детский сад
При оплате пребывания ребенка в детском саду НДФЛ также можно вернуть. Но к вычету будет принята лишь касающаяся образовательных услуг стоимость.
Как правило, в заключаемом с муниципальным садом договоре фиксируется, что оплата родителей касается как образовательных услуг, так и содержания, а наравне с ним – и присмотра. Для получения же вычета сумма, относящаяся конкретно к образованию, должна быть вычленена, но это мероприятие во многих случаях является проблематичным, а порой и невозможным.
Что касается частного детсада (который должен быть лицензированным), то в договоре можно заранее предусмотреть разделение статей расходов, и тогда образовательные услуги будут отражены в отдельной строке, и там же будет указана их сумма.
Иное дело – родительские траты в отношении дошкольных секций и/или кружков. Они входят в категорию дополнительного образования, стоимость которого может быть составным элементом налогового вычета.
Для оформления вычета необходимо наличие договора с детсадом, при этом оплата услуг должна осуществляться либо с использованием карты, либо по квитанции. Если договор с дошкольным учреждением не оформлен, а оплату наличными получает воспитатель, то вычет оформить не получится.
Если форма обучения договором не предусмотрена, необходимо взять касающуюся оплаты справку, в которой зафиксировано наличие очной формы. Выдаваемая иногда бухгалтером копия лицензии заменой справки служить не может.
Пример. Женщина оплатила детсадовские кружки в размере 42 тыс. 300 руб. Собрав необходимые документы, она подала декларацию и получила на свой счет через 4 месяца 5 тыс. 499 руб. С одной стороны, такая сумма выглядит несущественной на фоне того, что ежемесячная оплата кружковых занятий составляет около 3 тыс. 500 рублей. Но с другой – эта сумма может быть использована для оплаты еще одного занятия (либо нескольких по меньшей стоимости) либо для подарка ребенку.
Оформлять относящийся к детсадовским услугам вычет проще всего на базе декларации, поскольку ежемесячно оплачиваемые детсадовские услуги должны сопровождаться ежемесячным же уведомлением для нанимателя, которое следует брать в налоговом учреждении.
За автошколу
Автошкола относится к категории образовательных организаций. Если она имеет статус лицензированной, то можно заявлять налоговый вычет и возвращать себе НДФЛ. Например, если за обучение уплачено 30 тыс. руб., то полученный в размере 3900 вычет можно использовать на приобретение полиса ОСАГО либо оплату нескольких практических занятий с инструктором.
При подаче декларации, касающейся вычета за услуги автошколы, учитывается оплата как теоретических, так и практических занятий. Если данные виды услуг оказываются различными организациями (при этом обе должны быть лицензированными), то для оформления налогового вычета понадобятся два договора. Автошколы, как правило, лицензии имеют, поскольку при их отсутствии экзамен в ГИБДД принят не будет. Лицензии автошкол отображаются в сводном реестре, и обнаружить их можно по номеру ИНН.
Если в договоре сведения о лицензии отсутствуют, то декларация дополняется скачанной на сайте лицензией.
Скачивание для подателя декларации – акция необязательная, поскольку данные могут быть проверены инспектором. Тем не менее подстраховаться всегда желательно, тем более что на портале ФНС в перечне документов все лицензии зафиксированы, и найти нужную не составит труда.
За онлайн-курсы
В отличие от обычных образовательных программ, онлайн-курсы не всегда имеют статус образовательных услуг. Может получиться так, что записанный в онлайн-школу ребенок пройдет годовой курс обучения программированию, но получить вычет за оплату этого обучения родители не смогут, поскольку данная школа справки, касающиеся оплаты очной формы, не выдает.
Статус образовательных услуги получают при наличии графика и наряду с ним - утвержденной программы, а кроме того - регулярно проводящейся аттестации. При этом каждый преподаватель должен иметь определенный уровень квалификации. Запуск курса и раздача справок для вычета не свидетельствуют, при отсутствии указанных условий, о вхождении услуг в категорию образовательных.
Даже при наличии у образовательного учреждения лицензии НДФЛ могут не принять к возврату.
Онлайн-школы об этом знают, тем не менее, не ознакомленные с этими нюансами налоговые инспекторы могут одобрить вычет при наличии документов платежного спектра и договора. Но запрашивать вычет за оплату услуг не соответствующего определенным параметрам образовательного учреждения – мероприятие рискованное: при выявлении ошибочности предоставления вычета бюджетные деньги придется возвратить.
За учебу в другой стране
При оплате получаемого в зарубежном государстве образования НДФЛ также можно вернуть. Если для вычета в отношении лечебных мероприятий существует условие, что оплачиваться эти мероприятия должны на территории РФ, то в отношении образовательных услуг такое условие отсутствует. Если НДФЛ подданный России уплачивает в размере 13%, то он может вернуть российский НДФЛ, получив за рубежом образование. Эта возможность не распространяется на нерезидентов, налоговая ставка которых – 30%.
Для оформления вычета относительно зарубежного образования необходимо документально подтвердить статус образовательного учреждения и наличие очного формата обучения. Если документация составлена не на русском языке, понадобится оплатить услуги переводчика, при этом перевод должен иметь нотариальное заверение.
Оплачивать зарубежное обучение допускается как в рублевом, так и в валютном эквиваленте, при этом на день оплаты осуществляется пересчет по курсу.
При поэтапной оплате
Многие образовательные учреждения допускают поэтапную оплату своих услуг. То есть, в зависимости от желания и возможностей платящего, оплатить можно отдельный семестр, неделю либо несколько лет обучения одноразово. Последний вариант бывает выгоден с точки зрения фиксации цены.
При поэтапной вариации следует учитывать, что:
- Вычетом могут быть охвачены лишь подтвержденные расходы. Если из 50 тыс. руб. уплачены и подтверждены документально лишь 30 тыс. руб., с них и будет начислен возврат – в размере 3 тыс. 900 руб. Остаток для вычета можно будет заявить после полной оплаты обучения.
- На будущий годовой период неиспользованный остаток не переносится. Ежегодная максимальная сумма, которая допускается к вычету в отношении лично себя, сестер либо братьев, составляет 120 тыс. руб. Если расходы эту сумму превышают, то на разницу вычет распространяться не будет.
Пример. Женщина оформила потребительский займ и с его помощью оплатила трехгодичное обучение в ВУЗе. Получив 5-% скидку, она оплатила образование из категории «второе высшее» в размере 320 тыс. руб. – в 2020 году. Далее, в 2021 году, женщина заявила вычет за предыдущий год: 120 тыс. руб. Налог ей может быть возвращен в сумме 15 тыс. 600 руб. Распределить оставшиеся 200 тыс. руб. на оба года для возвращения НДФЛ в размере 26 тыс. руб. ей не удастся, поскольку неиспользованный остаток, согласно правилу, на следующий год не может быть перенесен. Поэтому получившая скидку в 16 тыс. 800 руб. женщина потеряла в итоге 26 тыс. руб.
При наличии других вычетов
Так как вычет социальной категории на последующие годы переносить не допускается, при определении очередности данный факт следует учитывать.
Например, при наличии расходов на два мероприятия в одном и том же году – приобретение жилья и услуги образовательного спектра – выгоднее получить прежде социальный вычет, а имущественный поставить во вторую очередь.
Если такую очередность не соблюсти, то имущественным вычетом будет выбран весь годовой налог, а на вычет социальной категории, перенос которого на следующий год не допускается, средств не останется. Что касается вычета имущественной категории, то забирать его можно на протяжении нескольких последующих лет, поскольку остаток на следующий год можно перенести.
Пример. Мужчина приобрел жилую площадь за 2 млн. руб. и еще 50 тыс. руб. потратил на оплату образования двоих своих детей. Его ежемесячный заработок составлял 80 тыс. руб., поэтому годовой размер НДФЛ составлял около 125 тыс. руб. Получив уведомление в феврале 2020, мужчина начал получать от нанимателя имущественный вычет – в виде суммы НДФЛ и заработной платы.
В 2021 мужчина намеревался подать декларацию, чтобы использовать вычет на детское образование – тогда он мог бы вернуть себе еще 13 тыс. руб. Но поскольку вычетом за жилье весь налог в 2020 году был выбран, то осуществить свой план ему не удастся, тем более что для вычета в 2021 году расходы предыдущего года на обучение учтены быть не могут.
Еще пример. Женщина израсходовала свои средства на те же мероприятия – оплату образования и приобретение за 2 млн. руб. квартиры. Нанимателю в 2021 году она предоставила два уведомления – одно по поводу вычета социальной категории, другое – по поводу вычета имущественного. В заявлении же было указано, что социальный вычет должен быть первоочередным.
Поэтому сначала женщине было возвращено 13 тыс. руб. за оплаченные образовательные услуги для детей, и лишь после этого начался возврат налога за приобретение жилья. НДФЛ за 2020 год будет таким образом выбран в полном объеме, а перенесенный на 2021 год и принадлежащий имущественному вычету остаток позволит ей вернуть себе дополнительно 13 тыс. руб.
Из этих ситуаций следует вывод, что оформлять документацию следует разумно – в этом случае возврат НДФЛ будет максимальным.
При отсутствии доходов
Если доходы у гражданина отсутствуют, то у него не будет и НДФЛ, а следовательно – к вычету предъявить будет нечего.
Тем не менее даже в такой ситуации снизить налоговую базу можно при наличии следующих условий:
- Наличие доходов от реализации имущества либо доходов от подарков. При наличии расходов на обучение налоговая база снижается, и уменьшается также рассчитанный к уплате НДФЛ.
- Расходы, как и доходы, должны иметься в наличии в одном и том же году – тогда на вычет гражданин сможет претендовать. Вычет за текущий год будет получен, например, если обучение оплачено в марте, а трудоустроился гражданин в августе.
- Касающиеся образовательных услуг расходы могут быть использованы супругом. Если жена не трудоустроена либо находится в декретном отпуске, она может получить образование и получить вычет через мужа, который этот вычет и заявит, при этом налог будет возвращен на основе платежных документов супруги.
У работающего на основе спецрежима ИП ситуация аналогична. НДФЛ в этом случае не уплачивается, поэтому налог (поскольку НПД и УСН не используются) возвращен быть не может. Тем не менее при возникновении облагаемых 13-% ставкой доходов появляется повод для заявления вычета, при этом отказ от льготного режима не потребуется.
За прошлые годы
Касающийся оплаты образовательных услуг социальный вычет можно заявить лишь при условии, что оплата образования была осуществлена в том же году, в котором подается заявка на вычет. Тем не менее декларации с заявками на вычеты можно подавать с учетом трех предыдущих лет. Если гражданин о вычете не знал, либо своевременно этот вычет не оформил, но обучение в 2020, 2018 и 2019 годах было оплачено, то налог за эти периоды можно вернуть в 2021 году. Через 4 месяца после подачи декларации налог будет возвращен за три предыдущих года.
Пример. Не знавшая о своем праве на вычет женщина оплачивала второе высшее образование, при этом, получая это образование в заочной форме, она также и работала на предприятии. За обучение ею было уплачено: 100 тыс. руб. – 2019 год, 85 тыс. руб. – 2018 год, 70 тыс. руб. – 2017 год.
Подать декларации женщина вознамерилась лишь в 2021 году. Вычет она имеет право заявить лишь за два года обучения – 2019 и 2018. Заполнив на онлайн-ресурсе nalog.ru 2 декларации, она вернет себе к лету 24 тыс. 050 руб. Если бы с правом на вычет женщина ознакомилась двумя месяцами ранее, она могла бы вернуть на свой счет из бюджета еще 9 тыс. 100 руб.
У работодателя
Оплатив образовательные услуги, можно сразу предоставить работодателю оформленные для вычета документы. Вычет будет предоставлен нанимателем, при этом налог вернется быстро, не дойдя до бюджета. Для регистрации вычета в текущем году и его получения следует взять особое, подтверждающее право на вычет, уведомление в налоговом учреждении. Заявку можно оформить в личном кабинете ресурса ФНС.
Уведомление предоставляется работникам бухгалтерской службы, а вычет будет получен в следующем после его подачи месяце – сэкономленный НДФЛ будет приплюсован к зарплате. Необходимости в подаче декларации в этом случае нет.
Такая вариация касается лишь расходов текущего года. Если же расходы были осуществлены в прошлом году, а вычет оформляется в следующем, то декларация понадобится, и через нанимателя вычет получить уже не удастся.
По декларации
Если через работодателя вычет оформить и получить не удается, сделать это можно на базе декларации – но лишь по окончании годового периода. Наиболее удобная вариация для подачи декларации – использование услуг онлайн-ресурса ФНС (личный кабинет). Справки о доходах подгружаются туда в автоматическом режиме, форма для заполнения удобопонятна, ячейки с подсказками в наличии имеются. При наличии готовых документов заполнение декларации не займет более 15 минут.
Проверка налоговыми инспекторами документов, касающихся сведений об оплате, и прочих данных, занимает три месяца.
Для уточнения данных сотрудник налогового учреждения может позвонить гражданину, оформляющему вычет. По окончании проверки уведомление проявляется в личном кабинете. Деньги будут возвращены на счет в течение месяца после получения уведомления.
Подача деклараций за несколько предыдущих лет допустима, но для каждого года должна оформляться особая декларация.
Горячая линия
