Что такое дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность — это задолженность юрлица либо физлица перед партнерской компанией. Данная задолженность бывает текущей, просроченной и безнадежной. Кроме того, она может быть оборотной либо финансовой. Сумма, соответствующая дебиторской задолженности, учитывается в процессе инвентаризации.

Сергеев Олег · 2022-11-07 22:58:28
Содержание:

Многие из начавших предпринимательскую деятельность граждан в первое время не пользуются услугами профессионального бухгалтера. И потому вопрос о том, что собой представляет дебиторская задолженность для таких лиц весьма актуален. Здесь будет рассказано о спектре присущих этому понятию параметров. 

Дебиторская и кредиторская задолженность

Дебиторская задолженность представляет собой недоимку лиц с физическим либо юридическим статусом перед партнерской организацией.

Задолженность касается оплаты проведенных работ, оказанных услуг либо поставленных товаров. Кроме того, дебиторская задолженность лица с юридическим статусом может касаться переплаты, связанной с налоговыми отчислениями, а также финансовых обязательств, которые берут на себя страховые компании либо работники. 

Кредиторская задолженность, в отличие от дебиторской, базируется на обещаниях, которые компания берет на себя, осуществляя взаимодействие с бюджетом либо сторонними контрагентами.

Дебиторская задолженность в зависимости от периода в течение которого запланировано выполнять обещания, а также от условий исполнения этих обещаний, подразделяется на следующие разновидности:

  • текущая: обещание со стороны контрагента получено, но предусмотренный для его исполнения и отраженный в регламенте срок еще не наступил;
  • просроченная: покупателем либо заказчиком нарушен указанный в договорном либо ином документе срок, предназначенный для перечисления финансовых средств;
  • безнадежная: взыскание имеющегося у клиента долга нереально в связи с наличием объективных причин – таких как ликвидация должника либо пропуск даты, касающейся исковой давности). 

В зависимости от сопутствующих обещаниям обстоятельств дебиторская задолженность может быть либо оборотной, либо финансовой.

В бухучете эти виды недоимки отражаются по-разному, несмотря на то, что касающееся иных лиц обещание  появляется всегда. 

С целью снижения нагрузки налогового бремени и оптимизации возникающих рисков может быть введен резерв сомнительных задолженностей. Формируется он на базе запланированных отчислений, а его максимальный уровень – 10% от полученной за год выручки. Если величина дебиторской задолженности достигает такого уровня, что некоторые обязательства признаются безнадежными, то для возмещения недостачи компания может воспользоваться особым ресурсом — он уменьшает налоговую сумму. 

Имеющаяся у кредитной организации дебиторская задолженность имеет специфический характер. Базой для ее формирования является стоимость выдаваемых кредитов юрлицам и физлицам . В ситуации, когда дебиторская задолженность кредитной организации превышает установленный норматив (он регламентируется Центробанком РФ), ее лицензия с большой долей вероятности будет приостановлена. 

Инвентаризация дебиторской задолженности

Соответствующая дебиторской задолженности сумма должна в процессе инвентаризации (это мероприятие проводится ежегодно) регулярно учитываться. Такая процедура является обязательной накануне подготовки годовой отчетности в процессе составления налоговых форм и деклараций, а также в ситуации, когда учредители предприятия утверждают документацию. 

Инвентаризация, помимо ежегодного графика, назначается в следующих ситуациях:

  • при трудоустройстве лиц, для которых предусмотрено наличие материальной ответственности;
  • при стихийных бедствиях и иных непредвиденных обстоятельствах, нанесших активам компании урон;
  • при ликвидации компании либо смене формы ее собственности.

Важное замечание. Задачи, ставящиеся перед инвентаризацией — удостоверение долговых сумм, а также определение возможностей, касающихся погашения недоимок. К дебиторской задолженности относятся не только перечисляемые контрагентами финансовые средства, но и, помимо таковых, обязательства имущественного порядка. Например, касающаяся заказчика дебиторская задолженность появляется тогда, когда авансируются некие услуги. 

Просроченным долгам присваивается статус сомнительных, а по истечении назначенного для исковой давности временного промежутка — безнадежными. В процессе инвентаризации изучаются разнообразные документы, приоритетными из которых является первичная документация. В ходе инвентаризации следует скрупулезно изучить документы платежной категории, накладные, а также характеризующие приемку работ акты. 

Касающаяся внутренней дебиторской задолженности инвентаризация осуществляется на основе приказа руководителя предприятия. В процессе этого мероприятия оцениваются удостоверяющие выдачу займов договоры, заключаемые с клиентами и поставщиками контракты, иная документация. Если инвентаризационным актом подтверждена безнадежность дебиторской задолженности, эта задолженность списывается на основе вынесенного руководством решения. 

Списание дебиторской задолженности

Это мероприятие осуществляется в ситуации, когда относящийся к недоимке период исковой давности истек, и при этом недоимка взысканию с дебитора не подлежит. А еще финансовые обязательства в отношении предприятия списываются в случае, когда получивший статус банкрота должник прекращает свою деятельность, и по этому поводу государственные органы выносят соответствующее решение.

Списание дебиторской задолженности может проводиться по различным схемам, например:

  1. Если в отношении проблемных задолженностей предприятием был предусмотрен финансовый запас. Основанием для осуществления списания является в этом случае бухгалтерская справка. В сумме проводки, для которой применяются кредит 62 и дебет 63, указывается списываемая сумма. Кроме того, списанная задолженность должна фигурировать в забалансовом счете (это потребуется для будущего контроля). В этом случае применяется дебет 007, и результат списания также отражается в итоге проводки. 
  2. Отсутствие запаса, касающегося сомнительных долгов. Схема действий остается прежней, тем не менее удостоверяющие факт списания проводки изменяются. Например, списанная задолженность выражается следующим образом: кредит 62 – дебет 91,2. 
  3. Кроме того, особым образом отражаются средства, которые поступают в счет сминусованной ранее недоимки. Взысканные средства на основании банковской выписки получают статус зачисленных на счет (кредит 91,1 – дебет 51). После этого задолженность, с использованием кредита 007, списывается на основании бухгалтерской справки. 

Списание дебиторской задолженности: образец акта

Дебиторскую задолженность со статусом безнадежности необходимо списывать, при этом базой для списания являются указания руководителя и инвентаризационное мероприятие. 

По завершении процедуры списания издается специфический акт, в котором необходимо зафиксировать следующие пункты: 

  • наименование компании, характеризующий ее индивидуальный номер, а также юридический адрес;
  • удостоверяющий цель издания документа заголовок (протокол, акт либо иное);
  • содержание: в этом пункте отмечаются касающиеся списываемой дебиторской задолженности сведения, а также фиксируются причины, на основании которых операция осуществлялась.

Важное замечание. Документ должен завершаться подписями уполномоченных лиц: лица, ответственного за бухучет, а также руководителя. 

Будучи списанной, безнадежная задолженность уменьшает величину налога на прибыль, но прежде для ее взыскания должны быть предприняты все отраженные в законодательстве методы. Тем не менее, если показатель входящих задолженностей чрезмерно велик, налогообложение не удастся устранить полностью, поскольку для этого показателя предусмотрены определенные резервы сомнительной задолженности. 

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Управляющее организацией лицо обязано знать о сроке получения платежей за предоставляемые этой компанией услуги, работы либо товары. Основным показателем этого темпа является коэффициент оборачиваемости, характеризующий дебиторскую задолженность. Наиболее понятный и доступный способ для расчета дебиторки — это суммирование имеющихся на конец и начало года показателей, после чего итог делится на 2. 

С помощью параметра, используемого для характеристики оборотной дебиторской задолженности, оценивается эффективность работы, касающейся взыскания с контрагентов. Уровень дебиторки (RT) свидетельствует о количестве клиентов, не имеющих возможности погашать свои обязательства (чем ниже уровень RT, тем больше таких клиентов). Кроме того, снижающийся показатель указывает на проблемы с реализацией. Увеличивающаяся дебиторская задолженность приводит к созданию дефицита оборотных средств и отсутствию возможности к ведению деятельности, и результатом может стать банкротство предприятия. 

Анализ дебиторской задолженности

Это мероприятие проводится с целью выяснения структуры задолженности и соотнесения ее с кредиторской задолженностью. 

Для осуществления анализа предусмотрены 4 этапа:

  • соотношение параметров, характеризующих состояние дебиторки, ее структуру, а также движение;
  • анализ долга – с учетом периода образования такового;
  • расчет оборотных показателей, доли долга относительно общей массы имеющихся активов, определение соотношения темпов, характеризующих увеличение дебиторской задолженности и получаемой от реализации товаров выручки;
  • соотношение недоимок – дебиторской и кредиторской.

Взыскание

Бывает, что дебиторская задолженность не взыскивается быстро и беспроблемно.

Снизить ее размер можно с помощью следующих, предусмотренных законодательным порядком, способов:

  1. Переговоры. По договоренности с должником, не имеющим возможности выполнить обязательства, можно дать ему отсрочку платежей (либо их отсрочку), осуществить реструктуризацию этих платежей, а также уменьшить предназначенную к оплате сумму.
  2. Медиация конфликта. Эта вариация применяется в случае, когда касающийся выплат отказ дебитора обусловлен субъективными причинами: среди таковых – имеющиеся в документации неточности, претензии в отношении качества полученных товаров и прочее. На оказание данной услуги уполномочивают не зависящего от иных лиц медиатора.
  3. Направление претензии. Это весьма важный этап, сопутствующий подготовке к осуществляемым в судебной инстанции разбирательствам. В претензии необходимо зафиксировать просрочку, также сумму, касающуюся непогашенного обязательства, а кроме того, размер наложенных штрафных санкций. При неполучении ответа на претензию дело передается в суд. 

Погашение дебиторской задолженности

Для каждого вида деятельности предусмотрен специфический срок в отношении расчета по обязательствам. 

Для сельскохозяйственных компаний он составляет 75 дней, для перерабатывающей (и наравне с ней пищевой) сферы величина срока снижается до 45 дней, для иных отраслей он минимизируется до 30 дней. 

Период исковой давности от вида долга не зависит, и величина его составляет три года, по истечении которых недоимка приобретает статус безнадежной, при этом компания лишается права обратиться к услугам судебной инстанции. 

Просроченная дебиторская задолженность

Если дебитором допущена просрочка, в качестве предусмотренных для него мер воздействия используется начисление пени, штрафа, а также иные санкции. Дебиторские недоимки могут иметь статус сомнительных (когда гарантии в отношении сомнительных обязательств отсутствуют) либо безнадежных – когда период просрочки чрезмерно велик и в связи с окончанием периода исковой давности долги с дебитора взысканы быть не могут (причиной может быть также ликвидация предприятия). 

Если дебиторской задолженности присущ протяженный характер, при этом показатели ее высоки, то касающиеся сверки взаиморасчетов акты должны составляться регулярно. Срок исковой давности, при наличии факта подтверждения должником величины долговой суммы, может быть продлен – сверх установленного трехгодичного периода. 

Резюме

Собственная коммерческая деятельность должна базироваться на понимании основ бухгалтерского и налогового учета . Наиболее актуален этот факт для самостоятельно обслуживающего себя мелкого ООО, не пользующегося услугами бухгалтера. 

Дебиторская задолженность – одно из приоритетных понятий в этом плане. В бухучете она отображается в обязательном порядке, поэтому занимающаяся хозяйственной деятельностью организация должна обладать знаниями, касающимися ее расчета. 

Сроки погашения предусматриваются договором. По истечении законодательно предусмотренного срока давности (3 года) долг взыскать не удастся, тем не менее имеющуюся у контрагентов дебиторскую задолженность можно списать. 

Горячая линия
БЕСПЛАТНАЯ консультация! Звоните!

8 800 301-63-12

Москва, МО, Россия

Сергеев Олег

Сергеев Олег

Юрист ничего не написал о себе

Рейтинг:  3.62
Комментарии и вопросы (0)
Комментариев нет, ваш может быть первым

Добавьте комментарий