Возникновение дебиторской задолженности – рядовой случай, встречающийся очень часто. Если задолженность не погашена, и по ней отсутствуют обеспечения, то они переходят в разряд сомнительных. Обеспечением считается оставление залога, поручительство, гарантия банка. После окончания срока исковой давности либо из-за невозможности найти должника или его имущество задолженность считается безнадежной.
Другие признаки безнадежной задолженности:
- Обязательство прекратило свое действие из-за государственного акта.
- Возникновение обстоятельств, не зависящих от сторон, в результате которых выплатить долг не представляется возможным.
- Прекращение деятельности юрлица. Если организация обанкротилась, перестала значиться как налогоплательщик и была исключена из реестра юридических лиц, ее долги списываются.
- Признание должника банкротом. По закону долги банкрота признаются погашенными перед кредиторами.
Есть также случаи, когда долг был отнесен к разряду безнадежных в связи с кризисом из-за коронавируса.
Как списать безнадежную задолженность перед налоговой
Во время проведения инвентаризации можно обнаружить неоплаченные задолженности, получить которые не получится. Выходом станет – их списание. Если правильно оформить такие убытки, можно уменьшить налоговую базу. Целесообразно организовать проверку документации в конце каждого отчетного периода. Это позволит выявить долги, которые уже не оплатят, и отнести их к расходам.
Списывать невыплаченные задолженности в бухгалтерском учёте – право компаний. Чтобы провести процедуру, образуют резервы для неперспективных долгов. В налоговом учёте списывать такие долги могут юрлица, работающие по общей системе налогообложения. При этом компании могут формировать резервы, но для налогового учёта это не является обязательной процедурой.
Нормы образования резервов и условия для списания долга в налоговом учёте разработаны шире, чем в бухгалтерском. Для обоих типов учета действует правило – окончание срока исковой давности.
Какая требуются документация для списания задолженности
Для этой процедуры потребуется предоставить документацию, подтверждающую наличие долга. Это документы с данными о поставке, чеки по перечислению денег за выполненные услуги и др.
Полный список документации выглядит так:
- Приказ, постановление или распоряжение об инвентаризации.
- Документы, которые подтвердят, как образовалась задолженность (договоры и накладные).
- Подтверждение того, что срок исковой давности закончился.
- Акт проверки взаиморасчетов с клиентами или поставщиками.
- Все необходимые документы, которые прилагаются к акту инвентаризации расчетов.
- Приказ руководства о списании задолженности.
- Справка из бухгалтерии.
Документация считаются действительной еще 5 лет после списания.
При правильном оформлении процедуры руководитель формирует приказ о списании средств. Основанием для этого считается справка из бухгалтерии. В ней указывается, что срок оплаты долга уже прошел. Также указываются ссылки на первичную документацию – договоры, платежные поручения. В них прописывается дата появления долга, сроки расчета согласно договору, условия изменения сроков и дата начала просрочки по платежу.
Во время налоговой проверки предоставляется документация, с помощью которой можно доказать возникновение дебиторской задолженности. Без такого подтверждения списание долга не будет официально признано. Это значит начисление дополнительных налогов и назначение штрафных санкций.
Если юрлицо сформировало резерв, то все безнадежные долги погашаются из его накоплений. После окончания налогового периода резерв требуется подытожить – исключить все суммы, которые ушли на покрытие долга, и указать, сколько средств осталось в резерве. Затем проводится проверка по состоянию на следующий отчетный период, определяется новая расчетная сумма для резерва, и высчитываются оставшиеся средства. Если полученное число превышает остаток - излишек считают внереализационными расходами. Если меньше - исправление резерва относится к внереализационным доходам.
Если резерва нет, то всю сумму такой задолженности нужно списать за счет внереализационных расходов отчётного или налогового периода. Случается, что резерв был создан, но этих средств оказалось недостаточно, за счет резерва не получилось компенсировать долг. В этом случае остаток задолженности тоже относят к внереализационным расходам.
Когда списываются долги
Это требуется сделать за то время, когда случилось происшествие, которое привело к тому, что долг признается безнадежным. Так, если налог на прибыль высчитывают каждый квартал, а организация прекратила свое существование в июне текущего года, то задолженность включается в нереализационные расходы по итогам 6 месяцев этого года.
Если долг не списали своевременно, то можно предпринять следующие шаги:
- Ничего не исправлять. Из-за такого попустительства не будет снижен налог, поэтому вносить корректировки в документацию или нет, остается на усмотрение организации. Когда сумма долга небольшая, лучше ничего не исправлять. Исправления вносить необязательно.
- Переделать отчет за то время, когда надо было списать задолженность, и сдать исправленный вариант.
- Подкорректировать отчет за текущий квартал. Такой вариант рекомендуется, если из-за ошибки в качестве налогов была уплачена большая сумма. Например, в тот период, когда надо было списать долг, организация вышла на налогооблагаемую прибыль.
У юридического лица всегда есть шанс вернуть свои деньги, даже в том случае, если срок давности прошел. Поэтому списанные долги числятся на забалансовом счете 5 лет после оформления их списания. Только тогда, когда организация-должник перестала существовать, или физическое лицо объявило себя банкротом, учет такой задолженности останавливается.
Получить юридическую помощь по вопросам списания задолженностей можно на нашем сайте.
Горячая линия
