Выкуп акций АО без дополнительных затрат: налоги и внереализационный доход

С учетом обстоятельств дела, налог на прибыль у акционера может возникнуть в связи с получением им внереализационного дохода, предусмотренного ст. 250 п.16 Налогового кодекса РФ, в результате уменьшения уставного капитала АО. При заключении возмездного договора купли-продажи на выкуп акций и отказе акционера от возмещения в пользу АО налог на прибыль должен быть начислен за счет разницы между стоимостью приобретенных акций и суммой, уплаченной АО за эти акции, за исключением расходов, связанных с приобретением акций. В случае, если акционер уплатит налог на прибыль на сумму, превышающую стоимость приобретенных акций, и возвратит оставшуюся сумму АО, он может воспользоваться правом на уменьшение налоговой базы на сумму возвращенных денежных средств. Формирование порядка оформления документов и иной информации по указанному вопросу осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Устав АО, утвержденный на учредительном собрании.

2. Протокол учредительного собрания АО, на котором было принято решение об уменьшении уставного капитала и выкупе акций.

3. Договор купли-продажи акций между АО и акционером (юридическим лицом), который подтверждает факт выкупа акций и безвозмездное отказывание акционером от возмещения стоимости акций.

4. Документы, подтверждающие факт возникновения у АО внереализационного дохода в соответствии со ст. 250 п.16 Налогового кодекса РФ.

5. Документы, подтверждающие стоимость приобретенных акций и расходы, связанные с их приобретением, такие как счета-фактуры, кассовые чеки и прочие документы.

Относительно вопроса о налоге на прибыль у акционера, следует отметить, что при выкупе акций без выплаты денежных средств акционеру возникает внереализационный доход у АО. Однако, этот доход не является налогооблагаемым у АО, так как он возникает в связи с уменьшением уставного капитала и не является доходом, полученным от реализации имущества.

Относительно налога на прибыль у акционера следует отметить, что налоговая база в данном случае будет определяться как разница между стоимостью приобретенных акций и расходами, связанными с их приобретением. Если эта разница будет положительной, то акционеру придется уплатить налог на прибыль по ставке 20%.

Однако, в целях избежания двойного налогообложения, акционер может воспользоваться порядком учета расходов при расчете налога на прибыль, установленного ст. 272 Налогового кодекса РФ. Согласно этой статье, расходы, связанные с приобретением акций, могут быть учтены при расчете налога на прибыль в порядке, установленном ст. 265 Налогового кодекса РФ. В этом случае, налог на прибыль будет уплачиваться только с той части дохода, которая превышает расходы, связанные с приобретением акций.

Относительно требования ИФНС потребовать начисления дохода за вычетом расходов, следует отметить, что такое требование возможно только в случае, если акционер регистрируется в качестве налогового агента по налогу на прибыль в Российской Федерации. В противном случае, налог на прибыль должен быть уплачен самим акционером, и ИФНС не может требовать начисления налога за него.

Статья 250.13 Налогового кодекса Российской Федерации ("Налоговый кодекс") - налогообложение внереализационного дохода, возникшего у общества, связанного с уменьшением уставного капитала.

Статья 251.1 Налогового кодекса Российской Федерации ("Налоговый кодекс") - налогообложение дохода физических лиц, полученного от сделок с ценными бумагами.

Статья 272 Налогового кодекса Российской Федерации ("Налоговый кодекс") - общие положения об обложении налогом на прибыль организаций.

Статья 278 Налогового кодекса Российской Федерации ("Налоговый кодекс") - налогообложение доходов организаций от реализации имущества, включая ценные бумаги.

Ответ на вопрос, возникает ли налог на прибыль у акционера при заключении с ним возмездного договора купли продажи на выкуп акций при условии что он отказывается от возмещения в пользу АО, зависит от конкретных обстоятельств. Если прибыль, полученная акционером, является доходом от реализации ценных бумаг, то такой доход должен облагаться налогом в соответствии с установленным порядком. Если же доход не является доходом от реализации ценных бумаг, то его необходимо облагать налогом на прибыль организации.

ИФНС, при необходимости, может потребовать начисления дохода акционером за вычетом расходов по приобретению акций с целью уплаты налога на прибыль, а оставшуюся сумму вносить в АО.