Возможность вычета НДС за запчасти из пластмассы, растаможенные в 2018 году: книга покупок и сроки возмещения

1. Правомерно поставить на вычет НДС, уплаченный при растаможке запчастей, в Декларации по НДС за 4 квартал 2021, поскольку срок давности принятия к вычету составляет 3 года с момента зарегистрированной в Таможенном органе таможенной декларации, а не с момента принятия товара к бухгалтерскому учету.

2. В столбец "Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав" нужно вписать 17.10.2018 - дату, когда запчасти были приняты к бухгалтерскому учету в компании. Эта дата служит отправной точкой для расчета 3-летнего срока давности, в течение которого можно принимать НДС к вычету. Вписывание даты 01.10.2021 неправомерно, поскольку вычет НДС возможен только в течение срока давности, начинающегося с момента регистрации таможенной декларации.

Для решения данного вопроса нужны следующие документы и информация:

1. Договор с таможенным представителем, который помогал обществу с осуществлением растаможки запчастей.
2. Документы, подтверждающие оплату НДС по расходам на растаможку запчастей.
3. Бухгалтерские документы, подтверждающие факт принятия запчастей к бухгалтерскому учёту.
4. Книга покупок, в которую были внесены записи о принятых запчастях и НДС, выплаченном при оплате рамповой услуги таможенному представителю.

Отвечая на ваш конкретный вопрос:

1. Да, правомерно. Согласно статье 171 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по ставке 20 процентов, на сумму налога, уплаченного при приобретении товаров (работ, услуг), если эти товары (работы, услуги) не были использованы в целях обложения налогом на добавленную стоимость. Исходя из представленных вопросе данных, запчасти для станка были использованы в производстве, следовательно, НДС, уплаченный при их растаможке, может быть отнесен на вычет в книге покупок в соответствии со статьей 171 НК РФ.
2. Для того чтобы не истек срок 3-летней давности для возмещения данного НДС из бюджета, необходимо указать дату принятия на учет товара (работ, услуг), имущественных прав в столбце "Дата принятия на учёт товаров (работ, услуг), имущественных прав" в книге покупок. Для данной ситуации нужно указать дату 17.10.2018, которая является датой принятия запчастей к бухгалтерскому учёту, оформленная формой ТОРГ-1. Это позволит сохранить право на возмещение НДС из бюджета.

1. Статья 170 Налогового кодекса РФ "Право на вычет НДС".

2. Статья 169 Налогового кодекса РФ "Время возникновения права на вычет НДС". Необходимо вписать дату, на которую осуществлено принятие товаров на бухгалтерский учет. Если это произошло 17.10.2018, то в книгу покупок должна быть внесена именно эта дата. 01.10.2021 - это некорректная дата.