УСН 6%, оказываем услуги по ПО нерезидентам, валюта доллар США - как рассчитывать налог и избежать сомнений?

В соответствии с Законом РФ "Об исчислении и уплате налогов и сборов" уплачиваемая сумма налога по истекшим периодам налогообложения определяется в рублях РФ на основании суммы дохода, полученного на территории Российской Федерации, за исключением дохода, полученного в валюте, указанной в пункте 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Однако, если такой доход валютного резидента перечисляется на счет в банке или иной кредитной организации на территории РФ - уплата НДС организацией-расчетным агентом производится в рублях РФ по курсу Центрального Банка Российской Федерации на день перечисления дохода. Таким образом, налог на доход от оказания услуг по разработке программного обеспечения нерезиденту должен начисляться с суммы в валюте по курсу ЦБ на день зачисления на транзитный счет.

Для решения вопроса о налогообложении расчетов с нерезидентами по договору на оказание услуг по разработке программного обеспечения необходимы следующие нормативные документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - определяет порядок исчисления налога на доходы индивидуальных предпринимателей и правила их налогообложения.

2. Закон о Центральном Банке Российской Федерации (Банке России) - определяет права и обязанности Банка России в части установления курсов валют.

3. Договор об оказании услуг по разработке программного обеспечения - содержит условия договора между ИП на УСН 6% и нерезидентом.

4. Банковские документы - содержат информацию о курсах валют на определенные даты и операции по переводу денежных средств.

Согласно Налоговому кодексу РФ, ИП на УСН 6% обязан уплатить налог на доходы физических лиц в размере 6% от дохода, полученного по договору с нерезидентом за налоговый период. При этом, доходы ИП могут быть исчислены как в иностранной валюте, так и в рублях.

Однако, при расчете налога ИП должен использовать курс Центрального Банка России на день, когда доход был получен. То есть, сумма налога должна быть рассчитана на основе курса ЦБ на день зачисления средств на транзитный счет.

Если же произошла продажа валюты на рублевый счет, должен быть учтен фактический курс продажи валюты банком. То есть, сумма налога должна быть рассчитана на основе реальной суммы, полученной на рублевом счете.

Таким образом, в данной ситуации, сумма налога должна быть рассчитана на основе курса Центрального банка России на день зачисления средств на транзитный счет.

Налоговый кодекс РФ: статьи 346.12 и 346.21.