Условия получения льготной ставки 0% для ИП на УСН при доходах, планирование производства и реализации предметов интерьера, вопросы ограничения срока использования ставки и права зарегистрированных ИП на нее

Добрый день! Для применения льготной ставки 0% по налогу на доходы для ИП на УСН (доходы) необходимо, чтобы сумма доходов за налоговый период не превышала 60 млн рублей, при этом доходы должны быть получены от реализации товаров. Срок действия данной ставки установлен до 31 декабря 2020 года.

По вопросу о возможности применения льготной ставки для уже зарегистрированного ИП, ответ будет зависеть от того, были ли в прошлых налоговых периодах суммы доходов превышены или нет. Если суммы доходов не превышали 60 млн рублей и были получены от реализации товаров, то ИП может применять льготную ставку. Если же суммы доходов были превышены, то в текущем налоговом периоде ИП должен применять стандартную ставку налога на доходы.

Для получения льготной ставки по УСН ИП необходимо соответствовать определенным критериям, установленным законодательством РФ. В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ, ИП может применять льготную ставку 0% по УСН на доходы, получаемые от обеспечения производственной деятельности с использованием собственного имущества, при условии, что среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 100 человек.

Помимо этого, необходимо иметь специальную квалификацию, предусмотренную Российской классификацией профессий работников (РКП), подтвержденную документами об образовании, удостоверяющими квалификацию. Квалификационные требования в каждом случае зависят от вида деятельности.

Согласно п.7 ст. 346.14 НК РФ, льготную ставку по УСН на доходы можно применять до 31 декабря 2020 года включительно.

Относительно возможности применения льготной ставки ИП, зарегистрировавшегося в апреле 2017 года, следует учитывать, что такой ИП может применять льготную ставку по УСН на доходы, если соответствует всем вышеуказанным требованиям. То есть, среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек, а ИП должен иметь специальную квалификацию согласно РКП, подтвержденную соответствующими документами.

Статьи, которыми следует руководствоваться при решении данного вопроса, могут включать в себя положения следующих законодательных актов России:

1) Налоговый кодекс РФ, глава 26.3 "Режим налогообложения прибыли для отдельных категорий налогоплательщиков";

2) Федеральный закон от 24.07.2009 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации";

3) Постановление Правительства РФ от 15.10.2019 № 1375 "Об утверждении Правил предоставления налоговыми органами налогоплательщикам режима налогообложения прибыли на основе упрощенной системы налогообложения, утверждения предельного размера выручки и других параметров налогообложения по налогу на прибыль организаций при превышении указанного предельного размера выручки при осуществлении налогового контроля";

4) Письмо Минфина РФ от 23.12.2019 № 03-01-15/98336 "О налоговых вычетах и льготах при применении режима налогообложения прибыли на основе упрощенной системы налогообложения".

Относительно вопроса о возможности получения ИП льготных налоговых ставок, рекомендуется изучение действующих законодательных актов и консультация с налоговым консультантом.