Упрощенная система налогообложения: реализация товара с выделением НДС и налоговые обязательства

Согласно статье 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы", освобождается от обязанности по уплате НДС и сдаче отчетности по этому налогу. Однако, если предприниматель выставляет счета-фактуры с выделением НДС, то он обязан сдавать отчетность в налоговый орган и уплачивать НДС по таким операциям в соответствии с главой 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, в данном случае индивидуальный предприниматель обязан сдавать отчетность по НДС на сумму 180 000 рублей и уплачивать этот налог в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Для решения указанного вопроса следует обратиться к документам, устанавливающим порядок ведения бухгалтерского учета и налогового учета при применении упрощенной системы налогообложения. В частности, необходимо проверить, что ведение бухгалтерского учета соответствует требованиям законодательства РФ (в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Для решения указанного вопроса, индивидуальному предпринимателю необходимо сдать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (ФНС России) за отчетный период, указанное в декларации. При этом следует учесть, что налоговая база по данному виду налога определяется как разность между доходами и расходами, указанными в бухгалтерской отчетности.

В данном случае, индивидуальный предприниматель продал товар на сумму 1 180 000 рублей, выставив счета-фактуры с выделением НДС на сумму 180 000 рублей. При этом товар приобретался на сумму 590 000 рублей (в том числе НДС 90 000 рублей). Следовательно, налогооблагаемым доходом по налогу на доходы для данного предпринимателя будет сумма в размере 590 000 рублей.

При этом, необходимо соблюдать сроки предоставления налоговой декларации (в течение 30 дней после окончания отчетного периода) и оплаты налоговых обязательств (в течение 25 дней после окончания налогового периода).

В случае нарушения правил налогообложения, может возникнуть ответственность перед налоговыми органами в виде санкций и штрафов, установленных законодательством РФ.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса:

1) Статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации - об обязанности индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, представлять ежеквартальные налоговые декларации;

2) Статья 346.48 Налогового кодекса Российской Федерации - об учете и расчете налогов при применении упрощенной системы налогообложения;

3) Статья 170 Налогового кодекса Российской Федерации - об объекте налогообложения упрощенной системы налогообложения;

4) Статья 164 Налогового кодекса Российской Федерации - об уплате НДС при реализации товаров;

5) Статья 165 Налогового кодекса Российской Федерации - об учете НДС при покупке товаров.