Прояснение системы налогообложения физлиц при выигрыше на аукционе: вопросы и противоречия

Согласно статье 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на доходы физических лиц исчисляется путем применения к полученному физическим лицом доходу ставки налога в размере 13 процентов. В случае, если налоговым агентом является заказчик, то он обязан удержать налог на доходы физического лица из выплаты, подлежащей перечислению Исполнителю.

Ответив на конкретный пример, необходимо отметить, что налог удерживается с дохода физического лица, полученного в результате осуществления деятельности на выполнение государственного контракта. Поскольку основной целью налогообложения является получение дохода государством, то налог должен начисляться и удерживаться с суммы дохода, полученной физическим лицом, а не с маржинальной прибыли. Соответственно, налоговый агент должен удерживать 13% налога на доходы физических лиц с суммы, выплачиваемой физическому лицу в соответствии с условиями контракта, а не с маржинальной прибыли.

Таким образом, исходя из применяемых налоговых законов и норм, налог должен быть удержан с суммы, перечисляемой Исполнителю в соответствии с государственным контрактом, а не с маржинальной прибыли.

Для решения данного вопроса необходимо обратиться к тексту Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), а также к инструктивным документам, выданным налоговыми органами.

Согласно статье 224 НК РФ, налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц является организация, осуществляющая выплату доходов налогоплательщику. Таким образом, в условиях, описанных в вопросе, налоговым агентом является заказчик, который удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы, гонораров и других доходов, выплачиваемых победителю аукциона.

Размер НДФЛ устанавливается в размере 13% от начисленного дохода, указанного в документах, подтверждающих выплату дохода. В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ в момент выплаты дохода.

Таким образом, в данном случае НДФЛ удерживается с суммы дохода физлица, которая включает в себя не только прибыль от продажи товара, но и любые другие доходы - гонорары, вознаграждения, составляющие доходы физических лиц. Размер 13% рассчитывается от суммы дохода, указанного в документах, подтверждающих выплату дохода, и должен быть удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом в момент выплаты дохода.

Таким образом, если физлицо выигрывает аукцион за 94 500 руб. при этом имеет доход от продажи товара и других доходов на сумму 5000 руб., то налоговый агент (заказчик) обязан удержать 13% НДФЛ с суммы дохода, указанного в документах, подтверждающих выплату дохода, то есть с 99 500 рублей (94 500 рублей - цена аукциона + 5000 рублей - доходы от продажи товара). Таким образом, сумма НДФЛ составит 12 935 рублей (99 500 * 0,13), которая должна быть удержана налоговым агентом и перечислена в бюджет. Оставшаяся чистая прибыль для физлица составит 84 565 рублей (94 500 рублей -12 935 рублей = 84 565 рублей).

Вопрос о том, что этот подход может противоречить здравому смыслу, является предметом дискуссий, однако в соответствии с действующим законодательством, указанный размер налога должен быть удержан и перечислен в бюджет налоговым агентом в момент выплаты дохода.

Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 207 и 224) применимы для решения этого вопроса.