Применение пункта 70 Налогового кодекса к выплатам за услуги присмотра за детьми и другими видами деятельности: вопросы оплаты налогов и необходимости статуса репетитора

Согласно положениям пункта 70 статьи 217 части второй Налогового кодекса РФ, действующих с 2017 по 2019 годы, доходы в виде выплат (вознаграждений), полученных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, за оказание услуг по репетиторству, присмотру и уходу за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном уходе, включены в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Относительно первого вопроса о необходимости получения статуса репетитора и сообщении об этом в налоговую, можно отметить, что для получения статуса репетитора и регистрации в уполномоченном органе необходимо выполнение определенных условий, в том числе своевременная оплата налогов и сборов; однако, в данной ситуации, если доходы получены в период действия положений пункта 70 статьи 217 части второй НК РФ, то они учитываются измененными правилами.

Относительно второго вопроса о платеже НДФЛ, если вы зарегистрируетесь на сайте репетиторских центров и оплата будет производиться не напрямую, а через организацию, то в соответствии с законодательством, организация-плательщик выступает в роли налогового агента и удерживает налог на доходы физических лиц. В этом случае необходимо зарегистрироваться в органах налоговой службы в соответствии с местом жительства и проинформировать организацию о своем ИНН и других необходимых реквизитах, чтобы в дальнейшем удерживать НДФЛ при выплате вознаграждения.

Для решение данных вопросов необходима следующая информация и документы:

1. Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (если таковое имеется).
2. Копии или выписки из договоров с физическими лицами, которые получили от Вас услуги, оказанные для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, представленных за налоговые периоды 2017, 2018 и 2019 годов.
3. Документы, подтверждающие размер полученных доходов в виде выплат (вознаграждений), включая копии выданных счетов-фактур, платежных документов, договоров и иных актов.
4. Копии заявлений, поданных в налоговую инспекцию при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (если таковые имеются).
5. Копии документов, подтверждающих факт заключения договора с репетиторским центром.

Относительно первого вопроса, если Вы работаете как физическое лицо и оказываете услуги для физических лиц, то Вы не являетесь индивидуальным предпринимателем и не обязаны сообщать в налоговую свой статус репетитора. Однако, необходимо отчитываться перед налоговыми органами и уплачивать налоги на полученный доход.

Относительно второго вопроса, если Вы зарегистрируетесь на сайтах репетиторских центров и работаете на них, то надлежащим образом оформленный договор на оказание вами услуг с Юр. лицом будет означать, что организация выступит налоговым агентом и удержит НДФЛ с выплат, которые будут перечислены вам.

Статьи, применимые для решения данных вопросов: - статья 217, пункт 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федеральных законов от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ и от 27 ноября 2018 г. № 425-ФЗ.